乐山市巨星农牧有限责任公司有关 上海交易所对企业2022年年报的信息披露监管工作中函的回复公示

证券代码：603477证券简称：巨星农牧公示序号：2023-025

债卷编码：113648债卷通称：超级巨星可转债

本公司董事会及整体执行董事确保本公告内容不存在什么虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对信息的真实性、准确性完好性负法律责任。

乐山市巨星农牧有限责任公司（下称“企业”或“我们公司”）于近日接到上海交易所上市公司管理一部《关于乐山巨星农牧股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管工作函》（上证指数申请函【2023】0374号）（下称“监管工作函”），依据监管工作函的需求，企业现将有关问题开展回应并补充披露如下所示：

【难题1】有关经营效益

公司主营饲养及皮革制品业务流程，年报披露，2022年公司生猪出栏量153.01万只，同比增加75.66%；活猪商品实现营收29.90亿人民币，同比增加66.86%，在其中第四季度主营业务收入14.52亿人民币，比例近五成。企业全年度综合毛利率14.58%，较去年同期降低4.36％，在其中活猪业务流程利润率18.08%，较去年同期降低8.13％。企业前五名顾客销售总额12.65亿人民币，占当年度总营业额31.87%，在其中第一、二大顾客均是新增加，销售总额占有率总计15.61%。

请企业：（1）补充披露活猪业务流程主营主要参数，包含但是不限于种公猪、小猪仔、育肥猪的发展周期时间、存活率，种猪的繁殖特性、不合格率、用以后面繁殖或售卖的种公猪占比等，同时结合行业现状表明企业活猪业务核心竞争力以及合理化；（2）分一季度列报种公猪、小猪仔、育肥猪的销售单价、出栏量、出栏率均重及其存栏量、加快补栏等状况，融合领域价格和供需情况表明第四季度主营业务收入提高的主要原因以及合理化；（3）融合产品构造、成本项目等数据统计分析活猪业务流程利润率下降具体原因及合理化；（4）补充披露报告期前五大顾客的相关情况、主营、销售商品，新增客户与其它核心客户的市场价格、营销模式等存不存在差别，存不存在期终集中化售卖的状况，有关顾客的稳定如何保证；融合上述情况说明新增客户的收入准则是否满足商业实质及企业会计准则规定；（5）表明报告期与个人用户的交易过程中，存不存在现钱收付款、第三方账户支付清算等情况，企业有关内控制度以及实施情况。请年检会计表达意见。

【企业回应】

一、补充披露活猪业务流程主营主要参数，包含但是不限于种公猪、小猪仔、育肥猪的发展周期时间、存活率，种猪的繁殖特性、不合格率、用以后面繁殖或售卖的种公猪占比等，同时结合行业现状表明企业活猪业务核心竞争力以及合理化

1、种公猪、小猪仔、育肥猪的发展周期时间、存活率

注1：存活率系生长期内活下来的猪群总数占该环节总养殖的猪群总数比例。

注2：产品种公猪一般是指小猪仔转群用以种公猪喂养售卖的、生长发育时间是在1月龄以上活猪。

2、种猪的繁殖特性、不合格率、用以后面繁殖或售卖的种公猪占比，融合行业现状表明企业活猪业务核心竞争力以及合理化

种猪的繁殖特性、不合格率也可用于后面售卖的种公猪占比详情如下：

企业：万只

注1：种公猪取代系企业为保持种公猪较好的繁殖特性，主动将繁殖特性相对较低的种公猪推广销售处理。种公猪不合格率=能繁种公猪取代总数（没有身亡）/能繁种猪存栏总数。

注2：用以后面售卖的种公猪占比=出口种公猪总数/(出口种公猪总数+储备种公猪转能繁种猪的总数)。

注3：用以后面繁殖的种公猪占比=储备种公猪转能繁种猪的总数/(出口种公猪总数+储备种公猪转能繁种猪的总数)。

企业活猪业务生产率主要表现在能繁母猪年给予断奶仔猪数（PSY）这一标准中，2022年同业竞争发售猪企均值PSY水准见下表所显示：

企业：头

信息来源：年报、投资者互动活动记录表

由以上得知，业内大中型生猪养殖企业PSY通常是在20之上，企业处在提上去水准，在种猪繁殖功能上具备核心竞争力。

公司本着高健康、高品质种公猪路经，公司和世界著名的种公猪改进企业PIC已协作很多年，PIC都是企业最重要的种公猪经销商，向企业提供曾祖父代种公猪及其曾祖父代和祖代小母猪。在这个基础上企业繁殖的四阴种公猪具备产仔率高、小猪仔成活率等各种特点，大大降低了产品成本。

与此同时，公司生产营销团队有着丰富的养猪厂社会经验，多年以来在规模性养猪厂管理的探索与实践，拥有丰富的饲养管理心得，在这个基础上，与世界著名养殖服务项目科技公司Pipestone的深化合作，从猪场的开店选址、设计方案、基本建设、设施配置、猪场的生产制造操作步骤等多个方面引进整套饲养理念与生产制造技术标准体系，完成了产业化、系统化和规范化的生产管理制度，企业生产销售业绩、生产率和院内感染均获得比较大提升。

总的来说，公司具有种公猪优势与生产制造管理优势，其成为公司活猪业务核心竞争力具备合理化。

二、分一季度列报种公猪、小猪仔、育肥猪的销售单价、出栏量、出栏率均重及其存栏量、加快补栏等状况，融合领域价格和供需情况表明第四季度主营业务收入提高的主要原因以及合理化

1、分一季度列报种公猪、小猪仔、育肥猪的销售单价、出栏量、出栏率均重及其存栏量、加快补栏等状况

（1）2022本年度，企业分一季度公布种公猪、小猪仔和育肥猪销售单价、出栏量、出栏率均重情况如下：

注：企业种公猪销售定价一般按50kg标准身材标价，种公猪交货时超出50kg净重一部分按交房时肉猪市价明确超过净重金额。

（2）2022本年度，企业分一季度公布种公猪、小猪仔和育肥猪存栏量、加快补栏情况如下：

企业：万只

注1：上表中种公猪存栏数包括生产制造种公猪和储备种公猪，小猪仔存栏数/加快补栏量包括哺乳仔猪和保育猪。

注2：小猪仔除出口一部分外，主要运用于达到内部结构种公猪加快补栏和育肥猪补栏要求。

2、融合领域价格和供需情况表明第四季度主营业务收入提高的主要原因以及合理化

1）生猪市场价格现状分析

2021年至2022年12月，四川活猪（外三元）登场市场价格及变化情况如下所示：

企业：元/KG

信息来源：国家粮油信息中心、Wind

依据中国统计局数据信息，报告期生猪价格处在总体先降后回暖的趋势，其中一、二季度比上年同期降低51.3%和25.9%，三、四季度比上年同期增涨36.1%和42.1%。受上年生猪产能尽快恢复消费大跳水等因素的影响，上半年度生猪价持续下滑，三季度起价钱快速回暖，并且于10月份做到年之内高些，后逐渐下跌。

企业生猪价总体起伏发展趋势和市场生猪价起伏发展趋势一致。

2）生猪市场供需情况剖析

从市场供给来说，依据四川省统计局数据信息，四川省2022年第四季度生猪出栏1,882.50万只，比三季度提高23.40%。企业2022年第四季度生猪出栏47.49万只，比三季度提高26.98%。

从需求面来说，伴随着元旦节、春节传统节日的邻近，根据国家居民消费观念，过年前猪肉消费供不应求。

综上所述，第四季度主营业务收入提高系受领域涨价与公司出栏量提升等多种因素一同危害而致，合乎行业特征，企业收入增加具备合理化。

三、融合产品构造、成本项目等数据统计分析活猪业务流程利润率下降具体原因及合理化

报告期，企业活猪业务流程销售单价、产品成本变化对利润率影响因素分析如下所示：

企业：元/头

注：平均单价对利润率危害数=（今天销售单价-上一期产品成本）/今天销售单价-（上一期销售单价-上一期产品成本）/上一期销售单价，产品成本对利润率危害数=（今天销售单价-今天产品成本）/今天销售单价-（今天销售单价-上一期产品成本）/今天销售单价。

由以上看得见，2022本年度，企业活猪业务流程利润率为18.08%，较2021年降低，主要系受销售单价下降和产品成本提升的一致危害而致。

1、生猪销售构造、市场价格

报告期，企业活猪业务流程分产品销售构造情况如下：

企业：万余元

2021年度与2022本年度，企业活猪商品销售平均价比照如下所示：

如前表所显示，2021年、2022年公司活猪商品销售构造产生变化，种公猪、小猪仔在2021年、2022年销售额合计数占活猪业务流程营收占比分别是29.36%、9.33%。因为种公猪、小猪仔对外开放销售利润率远远高于肉猪对外开放销售利润率，2022年公司受种公猪、小猪仔对外销售占比下降的危害，2022年公司活猪业务流程总体毛利率下降。

2、生猪养殖成本

报告期，企业活猪商品产品成本情况如下：

企业：元/头

报告期，活猪产品的主要成本结构为饲料原材料，占成本费的比例分别是70.94%和65.54%，相关因素大多为苞米、豆柏等原材料采购价钱。2022年起遭受苞米、豆柏等饲料原材料价钱持续增长产生的影响造成生猪饲料饲养成本费有所增加，可能会导致2022年活猪业务流程利润率进一步下降。2019年迄今豆柏、花生价格变化情况如下所示：

信息来源：Wind

根据以上危害，企业活猪业务流程利润率下降具备合理化。

四、补充披露报告期前五大顾客的相关情况、主营、销售商品，新增客户与其它核心客户的市场价格、营销模式等存不存在差别，存不存在期终集中化售卖的状况，有关顾客的稳定如何保证；融合上述情况说明新增客户的收入准则是否满足商业实质及企业会计准则规定

1、报告期前五大顾客的相关情况、主营、销售商品

报告期前五大顾客均系企业活猪业务流程顾客，向供应商采购活猪商品，企业前五大顾客都无关联性。报告期前五大顾客的相关情况列报如下所示：

（1）浙江省永安资本管理有限公司

（2）浙江杭实能源系统有限责任公司

（3）李卫国：个人用户

（4）付强：个人用户

（5）绵阳市欣荣汇鑫贸易有限公司

注：“绵阳市欣荣汇鑫贸易有限公司”已经在2023年3月21日改名为“绵阳市欣荣汇鑫农牧业有限责任公司”。

以上客户和公司控股股东都不存有关联性。

2、新增客户与其它核心客户的市场价格、营销模式等存不存在差别，存不存在期终集中化售卖的状况，有关顾客的稳定如何保证；

（1）新增客户与其它核心客户的市场价格

2022年和新增客户存有买卖交易时间段内，企业新增客户与其它核心客户同类产品活猪的市场价格及定价原则列报如下所示：

企业：万只、元/KG

注：以上买卖时间段内，企业肉猪销售量是75.19万只，平均价16.18元/KG。

公司和新增客户即浙江省永安资本管理有限公司和浙江杭实能源系统有限责任公司（下称：新增客户）销售定价方法选用点价+反向市场（通称“点价市场销售”，点价参照大连商品期货交易公司生猪期货价钱，反向市场参照供货当日销售市场期货价格与期货价格差，彼此共同商定）。价钱具体的时间要在货物交付前，先依据点价和反向市场明确市场价格，之后进行货物交付，则在货物交付前，买卖双方的交割结算价明确表示。对于一般客户销售定价方法依照交货日市价明确。

因而，企业对于新增客户选用点价销售的模式明确市场价格，对于一般客户销售定价方法是依据市场销售当日市价明确，二者在市场价格明确方法上有所差异。在生猪价市场前景不容乐观时，选用点价销售的模式明确市场价格能够减少生猪销售价钱大幅波动对公司出售带来不利危害，帮助商家在行情起伏强烈的情形下平稳运营。

（2）新增客户与其它核心客户的营销模式

秉着互利共赢的基本原则，双方的合作方式如下所示：先和公司签订合作框架协议，每一次取货前以反向市场定价方法明确市场价格，签署实际订单，永安资本和浙江杭实特定物流商到养猪厂取货，取货前一天预付款100%的钱款，次日依据猪群的具体重量进行支付，并还清尾款取货海关放行。

企业对新增客户与其它核心客户均采用款到发货、钱货两清销售业务交易方式，二者在营销模式中不有所差异，并符合生猪销售行业惯例。

（3）存不存在期终集中化售卖的状况，有关顾客的稳定如何保证

在我国生猪养殖行业具备市场需求大、市场集中度低且自由竞争的特征，一切生猪养殖企业均没法上下在我国生猪价的变化，生猪养殖企业基本上能够依据生猪出栏总数完成收益，不会有商品库存或无法对外开放售卖的情况。

公司和新增客户合同书于2022年9月到期时，生猪价明显增涨，结合公司猪价走势的分析未持续开展点价产品销售，彼此未签定新协议。企业是以产定销，企业四季度销售额提高是来自于销售量提升及价格上涨，不会有对新增客户在期终集中化售卖的状况。

公司为规模大的生猪养殖企业，持续推进对产品质量质量管控，保证规格齐全靠谱，与此同时，企业在生猪行业运营很多年，成立了完善的营销团队，构建了较好的营销网络与营销渠道，以保证企业一手货源市场销售平稳。

3、融合上述情况说明新增客户的收入准则是否满足商业实质及企业会计准则规定

（1）新增客户选用点价销售的模式并不属于《监管规则适用指引——会计类第1号》要求的情况

依据《监管规则适用指引——会计类第1号》1-19嵌入衍生工具的分割与计量检定：“在产品的控制权转移前，延迟时间标价条文与产品待实行供货合同密切相关，因此不必分割；但在产品的控制权转移后，公司需就得产品确定库存商品以及相关应付款，延迟时间标价条文与合同约定（应付款）不密切相关，需从合同约定中分割并成为金融衍生产品单独核算，或者把延迟时间标价条文与合同约定（应付款）总体特定以公允价值计量并且其变化计入的金融负债。

尽管这一规定要站在供应方的视角，根据销货彼此确定相匹配的标准，报告期，企业对于新增客户选用点价市场销售明确结算价要在活猪控制权转移前（彼此签字盖章确定工程验收）进行，因而，企业不需要将点价市场销售独立分割做为金融衍生产品计算，不用将点价市场销售条文与合同约定总体特定以公允价值计量并且其变化计入金融资产核算。与此同时，根据在货物交付前，买卖双方的交割结算价明确表示，合同书不会再归属于暂定价合同书，买卖双方可按正常的物品产品购销合同进行核对和计量检定。

（2）新增客户选用点价销售模式中的有关买卖合同并不属于应可用《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》的交易非银行新项目合同

点价营销模式下，公司签订的买卖合同涉及到以将来价格是基本进行支付的现象。依据合同规定及行业惯例，一般采用款到发货、钱货两清方法，都将交货实体，与其它市场销售无实质差别，仅仅在市场价格明确方法上存在一定差别，合同规定了货物交付时间以及地址，结算方式等与其它顾客均一致。依据合同规定，企业在安排发货前收取了所有钱款之后再安排发货，并不属于《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》的交易非银行新项目合同，并不属于金融衍生工具。因而，点价市场销售模式的生猪销售合同书不应该被视作金融衍生工具，不可依照金融工具准则开展账务处理。

总的来说，企业对新增客户收入准则选用的办法是：在相关风险及管控权已转移到顾客，有关酬劳转移到企业，且公司和新增客户所签订合同约定的交货活猪商品均为在某个一时点履行责任，不会有某一时间段行使权力的现象。因而，针对新增客户，企业收入准则合乎商业实质和政府会计准则的需求。

五、表明报告期与个人用户的交易过程中，存不存在现钱收付款、第三方账户支付清算等情况，企业有关内控制度以及实施情况

1、报告期与个人用户的交易过程中，存不存在现钱收付款、第三方账户支付清算等情况

公司和个人用户的交易过程中，不会有现钱收付款，仅存有以第三方的帐户资金回笼状况，主要因素为：企业主要销售活猪，目标客户上存在比较多活猪艺人经纪人、零售客户等普通合伙人，交易规则大多为钱货两清，一部分老板会因商业惯例、清算便捷等多种因素利用其家属、合作伙伴等向领导付货款。

报告期，企业对个人用户的销售回款状况统计分析如下所示：

企业：万余元

因为公司所在行业独特特性，企业对个人用户销售业务占据一定规模。报告期，企业第三方回款占主营业务收入比例为6.28%，第三方回款占非常低，且第三方回款企业均获得了委托付款书。企业第三方回款根据真实的交易环境，具备科学合理的商业服务原因。

（2）企业有关内控制度以及实施情况

为保证企业钱款清算和发货精确性，企业建立了严格营销管理制度，主要包括：

1）企业和客户签署合作协议书，在交易中明确规定结算方式、顾客付款账号与公司收款账号，若存有付款账号开户人名字和客户不一致，则需要顾客表明彼此关联同时提供结婚证书、身份证件、户口簿等相关资料备存。

2）在具体支付环节中，若顾客付款账号与合同约定的付款账户不一致，企业将及时与客户沟通并全额的退还付款账号，待用户使用承诺帐户下单后分配安排发货。

3）公司具有详细销售业务收付款台账记录，根据付款账号名、账户、额度等相关信息和客户产品销售配对，保证钱款清算、应收帐款确定准确性。

4）公司和客户进行查账，逐单确定与客户销售状况和借款清算状况，保证返款的完整性和精确性。

与此同时，企业积极主动引导用户标准钱款付款个人行为，资金回笼帐户以用户自己帐户优先选择，尽量减少第三方账户收付款情况。报告期，公司持续正确引导同时加强客户关系管理，标准市场销售收款流程。

综上所述，公司具有严格市场销售收付款管控措施，与第三方回款有关的结构控制方法完善且有效落实，可以确保第三方回款收入信息真实性、精确性。

【会计审查流程和审查建议】

一、审查程序流程

1、对企业活猪业务流程生产制造、市场销售和财务等有关负责同志员开展采访，了解和认识主营主要参数，了解产品核心竞争力；

2、根据企业活猪业务流程产供销状况和行业情况，剖析报告期主营业务收入的变化情况和缘故；

3、获得公司出售明细分类账，剖析报告期企业生猪销售价格波动状况；查看四川活猪（外三元）登场价，数据分析企业市场价格与行业销售价格差别状况；获得企业饲养账表，剖析企业养殖成本中直接材料成本变化情况；查看畜牧养殖需要关键原料价格起伏状况；剖析关键原料价格起伏情况和企业养殖成本中直接材料成本变化情况是否一致；

4、查企业网站或工商信息查询网址，掌握报告期公司主要法人客户的注册资金、创立日期、企业注册地址、股东情况、业务范围等状况；向高管及业务员了解产品与新增客户买卖具体情况，获得企业销售明细，提取当年度关键销售额记帐凭证，获得销售及收付款循环系统各重要节点的票据，包含买卖合同或订单信息、标价审批单、销货单、提单、税票、秤重纪录、银行对账单等，审查其订单信息实施情况；

5、获得企业报告期个人用户第三方回款统计统计表，核查第三方回款额度测算准确性，并抽样检查有关合同和订单信息、销货单、出货单、税票、银行对账单等付款凭证，审查第三方回款与销售信息真实性。

二、审查建议

经核实，会计觉得：

1、企业补充披露的活猪业务流程主营主要参数、核心竞争力等状况，与也了解的现象一致；

2、企业补充披露的分季度种公猪、小猪仔和育肥猪销售单价、出栏量、出栏率均重及其存栏量、加快补栏等状况，与也了解的现象一致，企业补充披露的第四季度主营业务收入提高缘故有效；

3、报告期，企业活猪业务流程利润率的下降主要系遭受生猪销售构造转变、生猪市场价格及各原料价格的变化危害而致，企业当年度活猪业务流程利润率的下降是合理的。

4、企业报告期与新增客户的定价模式与其它核心客户有所差异，但交易方式一致，不会有期终集中化售卖的状况；企业对于新增客户确定销售额的方式和别的核心客户基本一致，合乎商业实质及政府会计准则的相关规定。

5、报告期，企业个人用户的第三方回款都由真正交易行为造成，存有科学合理的商业逻辑，合乎行业属性，具有必要性及商业合理化；企业对于第三方回款设立了内控制度，实施情况不错。

【难题2】有关资产状况

年报披露，企业饲养业务流程选用横向联合“企业+农民”和一体化独立饲养二种生产方式。报告期末，公司固定资产账户余额19.26亿人民币，同比增加9.81%，今天在建项目转到2.86亿人民币；在建项目账户余额11.10亿人民币，同比增加31.05%；使用权资产账户余额3.32亿人民币，大多为出租的土地资源房屋建筑物，以上三项总计占资产总额之比近五成。分地方看，公司主要业务主要体现在西部地区，报告期实现营收35.24亿人民币，同比增加51.92%，其它地区如华东地区、华中等地区收益有所下降。除此之外，期终企业消耗性生物资产帐面价值7.23亿人民币，生产性生物资产帐面价值4.39亿人民币。

请企业：（1）列报关键固资和在建项目实际情况，包含但是不限于财产或项目规划、额度、主要用途，项目建设周期、完工进度等；（2）表明使用权资产实际情况，包含但是不限于租赁土地的区域、总面积、租期等，融合有关土地所建项目推进情况表明租赁土地是不是将有利于业务流程长期稳定进行；（3）列报报告期末各种消耗性生物资产和生产性生物资产的总数、库存报表、储放地址等，年度报告销售量分析表中活猪及产品鸡供应量为0，有关信息公开是不是有所差异；（4）融合两种生产模式的固资要求、报告期企业利用系数畜牧养殖相对密度及较之前年度的改变等，剖析企业资产结构和体量的适配性；（5）融合有关固资和生物性资产的地区分布，剖析企业分地域收益变动的合理化。请年检会计表达意见。

【企业回应】

一、列报关键固资和在建项目实际情况，包含但是不限于财产或项目规划、额度、主要用途，项目建设周期、完工进度等

1、关键固资详细情况

截止到2022年12月31日，企业固定不动账面净值总计192,633.92万余元，分类列报如下所示：

企业：万余元

报告期，公司主要建造生猪养殖场资产净值以及饲养栏舍总面积实际情况列报如下所示：

注：种猪场的期终存栏数不包括场地的小猪仔、肉猪及后备猪总数。

2、关键在建项目详细情况

截止到2022年12月31日，企业关键在建工程项目实际情况列报如下所示：

企业：万余元

非洲猪瘟疫情在中国发生后，在我国生猪出栏量明显下降，活猪需求量很高，此外，国家对于养殖业环境保护政策收紧不断缩紧，大中小型养殖户（养殖场）加快撤出市场竞争。我国聚集出台了一系列帮扶生猪养殖业发展趋势的相关政策，以修复生猪生产、确保猪肉供应，在这样的背景下，企业积极响应国家现行政策呼吁，新创建养猪厂确保社会各界活猪市场供应平稳。企业以上关键在建项目的用处均系基本建设生产运营用养猪厂及配套设施，用以后面新增加生猪产能，按此项财产通过验收做到可使用状态时转到固资。

二、表明使用权资产实际情况，包含但是不限于租赁土地的区域、总面积、租期等，融合有关土地所建项目推进情况表明租赁土地是不是将有利于业务流程长期稳定进行

截止到2022年12月31日，企业所有权账面净值33,173.48万余元，在其中出租的土地资源帐面价值12,648.10万余元，出租的房子及房屋建筑帐面价值20,525.38万余元；企业帐面价值100万元以上关键租赁土地额度总计9,065.49万余元，占总租赁土地帐面价值的71.67%，实际租赁土地清单状况列报如下所示：

企业：万余元

实际关键租用养殖厂清单状况列报如下所示：

企业：万余元

企业租赁土地、养殖厂主要系用以其畜禽养殖（活猪、鸡）的养殖，租赁期限很长，且租赁协议约定好严格违约赔偿条文，从最开始租用至今未发生彼此毁约停止出租的状况。

综上所述，企业对土地资源、养殖厂选用租赁模式，可以降低公司固定资产资金投入，有效提升资产利用率，助力公司总体目标体量的安全性、平稳、持续不断的完成。

三、列报报告期末各种消耗性生物资产和生产性生物资产的总数、库存报表、储放地址等，年度报告销售量分析表中活猪及产品鸡供应量为0，有关信息公开是不是有所差异

截止到2022年12月31日，企业生物性资产存栏数量、库存报表及储放地址状况列报如下所示：

企业：万只/万羽、天

年度报告销售量分析表中公布的活猪及产品鸡供应量为0，系对于已经达到一定重量、周龄，可以立即对外销售的消耗性生物资产。依据行业惯例，育肥猪只做到180日龄或是120kg上下，会立刻对外销售。企业销售制度要求，育肥猪做到出栏率标准前一定时间内，各产业基地公司为营销部申报销售工作计划，由营销部统一组织市场销售，分配用户在指定时长接受猪群、进行市场销售，因而不会有成品库存。以上所述生猪和鸡估价入库总数是指没有达到销售条件，还需要喂养一段时间才可以对外销售的消耗性生物资产估价入库总数，对已经做到销售条件的消耗性生物资产已全部实现市场销售，无库存量，故有关信息公开不有所差异。

四、融合两种生产模式的固资要求、报告期企业利用系数畜牧养殖相对密度及较之前年度的改变等，剖析企业资产结构和体量的适配性

1、两种生产模式的固资要求

企业的养殖运营模式主要是由横向联合“企业+农民”和一体化独立饲养二种生产方式组成，并依据行业特性及其所在市场环境对养殖方式持续进行优化完善。

“企业+农民”生产方式系公司负责活猪、肉食鸡繁育和扩繁，农民承担育肥牛；协作农民承担种母猪及肉鸡的养殖阶段，其饲养的种母猪及肉食鸡使用权仍属于企业；公司负责向协作农民给予小苗，及其精饲料、药物、预苗等物资；该生产方式下，相对性具备“多元化经营”的特征，对设备用工业厂房和机械设备等财产要求比较小，饲养阶段所需要的房屋建筑物及设备配件主要是由农民自行提供。

一体化独立饲养生产方式系从经销商PIC企业引入高品质、高健康种公猪物种开展祖代与父母代扩繁，种公猪培育和扩繁、小猪仔生产制造、种母猪育肥牛全过程由公司负责。公司现阶段主要是在西南地区合理布局种公猪繁育繁殖产业基地，并依据产业基地详细情况配建育肥场；该生产方式下，对设备用工业厂房和机械设备等财产要求比较高，需企业自主投资基本建设畜牧养殖设备，企业通常采用建造与租赁方式进行项目设施规划。

2、2022年度利用系数畜牧养殖相对密度等状况

注1：养殖面积、期终存栏数仅包含企业建造或是出租的养殖厂；

注2：种猪场的期终存栏数不包括场地的小猪仔、肉猪及后备猪总数；

注3：饲养相对密度（m2/头）=养殖面积/期终存栏数；饲养密度变化主要系一部分养猪厂在期终时段恰好处在空栏情况。

3、2021年度利用系数畜牧养殖相对密度等状况

注1：养殖面积、期终存栏数仅包含企业建造或是出租的养殖厂；

注2：种猪场的期终存栏数不包括场地的小猪仔、肉猪及后备猪总数；

注3：饲养相对密度（m2/头）=养殖面积/期终存栏数；饲养密度变化主要系一部分养猪厂在期终时段恰好处在空栏情况。

企业饲养活猪依赖于一体化独立饲养生产方式，需要更多长期性实体资产要求；与此同时畜牧养殖经营规模不断扩大，今天企业建造或是出租的养殖厂总面积同比增长21.22万平方、有关养殖厂期终活猪年存栏数同比增长15.10万只；伴随着生猪存栏量增长，公司持续修建和改进经营规模养猪厂，在不改变猪群正常生长前提下，适当增加饲养总数，2022年的畜牧养殖相对密度同比减少1.61m2/头，更有利于活猪经济效益不错充分发挥。

综上所述，报告期公司固定资产、在建项目和使用权资产期末数占总资产的占比为46.43%，合乎本身生产制造运营模式的特征，财产构造合理，且总资产的变化和市场拓展相一致，与经营规模具备适配性。

五、融合有关固资和生物性资产地区分布，剖析企业分地域收益变动的合理化

报告期，企业分地域营业收入状况列报如下所示：

企业：万余元

注1：西部地区主要包含重庆、四川省、贵州、云南、青海省；中南地区主要包含河南、湖北、湖南、广东、广西自治区、海南；华东区主要包含上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东；东北地区主要包含北京、天津、河北、山西、内蒙古自治；东北三省包含辽宁、吉林、黑龙江；海外地域收益系皮革制品业务流程海外顾客造成。

注2：企业分地域营业收入，通常是根据顾客注册地址跟客户跨地区育种申请办理成品输入地相结合的方式区划。

截止到2022年12月31日，公司固定资产、生物性资产地区分布情况如下：

企业：万余元

公司是一家创立于四川省的企业，坚持不懈“立足于四川，走向全国”的思路，主营业务收入主要来源于饲养业务流程里的生猪销售业务流程。公司主要的固资、建筑项目、租赁资产及其生物性资产均存放在四川省内（西部地区），故营业收入主要集中在西部地区，其他地方的收益主要系皮革制品业务流程造成。

企业饲养版块核心客户分成饲养业务流程用户和精饲料业务流程顾客，终端用户均都集中在四川省内地区，即西部地区。企业今天融合饲养整体规划适时调整营销策略，以肉猪市场销售为主导，生猪出栏量较去年同期提升，生猪销售收益同比增长66.86%；企业精饲料业务流程主要运用于饲养自购，今天灵活运用“详细养殖产业链”优点，在确保自购供货的前提下，不断研究行业结构，洞察客户需求，平稳客户关系管理，推动对外销售，今天精饲料对外开放销量超过11.78万吨级，造成饲料销售收益同比增加6.28%。

企业皮革制品版块位于四川，深耕细作华中、华东区，依据下游企业遍布展开了科学合理的产品布局，逐步完善市场销售互联网渠道，在东莞、上海市、江苏省、北京市、成都市等地区设立了遮盖华东地区、华中、西南地区等地的营销网络，已遍布全国关键汽车驾驶座椅及车内饰、家具和真皮皮鞋生产制造产业群；因为今天皮革制品业务流程受新冠疫情不断和应对下游企业需求不振的局势危害，皮革制品销售额降低，收益同比下降38.92%，造成华东地区、华中与国外区域的销售额同比减少。

综上所述，企业分地域营业收入的组成以及与去年的改变具有合理化。

【会计审查过程与审查建议】

一、审查程序流程

1、分业务领域掌握、评估资产管理方法周而复始的内部控制设计，并检测重要操纵实行实效性；

2、对公司主要资产和项目管理人员开展采访，了解产品两种生产模式的固资要求、规模性新创建养殖厂、租赁房屋及土地资源背景、缘故；

3、查看了公司主要所有权租赁协议，对合同的主要条款展开分析，审查使用权资产确定、计量检定根据的无偏性；

4、进行现场汇总及短视频汇总方法查询公司关键生物性资产、固资、在建项目和使用权资产状况，获得企业各种财产清单、关键建设工程施工合同书等相关资料，确定公司主要资产和在建项目信息真实性；

5、剖析核查累计折旧和使用权资产的折旧费的记提状况；

6、获得报告期企业畜牧养殖相对密度状况统计表，并和之前年度状况展开分析较为；

7、对企业销售负责人开展采访，了解产品报告期分地域收入情况及与上一期变化趋势具体原因。

二、审查建议

经核实，会计觉得：

1、企业出租的土地资源将有利于业务流程长期稳定的实施；

2、报告期，企业年报披露的销售量分析表中活猪及产品鸡供应量为0，系对于已经达到一定重量、周龄，可以立即对外销售的低值易耗原始性生物性资产；对已经做到市场销售条件成熟的消耗性生物资产已全部实现销售，无库存量；故有关信息公开不有所差异；

3、报告期，企业的资产结构和经营规模配对；

4、报告期，企业分地域收益的改变具有合理化。

【难题3】有关资产减值准备

年报披露，2022年末企业存货账面余额14.40亿人民币，今天转到资产减值准备1.34亿人民币。企业皮革制品业务流程中下游市场需求萎靡，导致企业产品类别总销量同比降低49.08%，主营业务收入同比减少38.92%。

请企业：（1）分业务种类列报库存商品的实际组成、库存报表，同时结合关键产品报价转变、跌价准备计算的主要参数等表明期末存货都未计提跌价准备的合理化，原计提跌价准备转到或转销的实际情况；（2）融合皮革制品业务流程市场走势及其公司经营状况，充足提醒可能出现的资产减值风险性。请年检会计表达意见。

【企业回应】

一、分业务种类列报库存商品的实际组成、库存报表，同时结合关键产品报价转变、跌价准备计算的主要参数等表明期末存货都未计提跌价准备的合理化，原计提跌价准备转到或转销的实际情况

1、报告期末企业库存商品详细情况

截止到2022年12月31日，企业的库存商品主要是由原料、消耗性生物资产与在商品等组成，详情如下：

企业：万余元

2、报告期末企业库存商品实际组成、库存报表

（1）饲养业务流程

企业：万余元

企业饲养业务流程库存商品中，原料大多为用以饲料生产的苞米、豆柏、饲料和其它辅材也可用于畜牧业的疫苗、药品等原材料；在商品大多为分娩小猪仔所核算成本；库存产品大多为精饲料；消耗性生物资产为烤乳猪/保育猪、育肥猪和鸡。

综上所述，企业为进行饲养业务流程所拥有原料、在商品和库存产品，关键库存报表皆在1年之内，消耗性生物资产存栏量烤乳猪/保育猪均值库存报表为29天、育肥猪均值库存报表为118天、鸡均值库存报表为46天，库存报表构造优良，不会有库存积压和很明显的资产减值征兆。

（2）皮革制品业务流程

企业：万余元

企业皮革制品业务流程库存商品中，原料大多为用于制造半成品加工（兰湿皮）和皮革制品新产品的原料皮和五金化材；在商品和半成品加工为兰湿皮核算成本；库存产品大多为已完工的皮革制品商品；关键库存报表皆在1年之内，库存报表构造优良，不会有库存积压和很明显的资产减值征兆。

3、期末存货都未计提跌价准备的合理化

（1）饲养业务流程

期终企业对库存商品开展减值测试，并依据成本和可变现净值孰低计量。存货的成本高过可变现净值的，计提存货跌价提前准备，计入。针对生物性资产，有确凿证据说明生物性资产产生资产减值的，记提生物性资产跌价准备。每季度末企业查验消耗性生物资产是否存在产生资产减值的征兆，在这个基础上测算明确消耗性生物资产的可变现净值。

企业以活猪/鸡出售价格扣减活猪/鸡由期终情况喂养至可销售状态期内可能将发生的养殖成本费用、营业费用的差值，与活猪/鸡期终成本费进行比较计算，2022年12月31日，企业各种消耗性生物资产减值测试计算步骤如下所示：

可变现净值与其说帐面价值较为情况如下：

注：小猪仔出栏率时，企业会依据种公猪的要求，选择一部分高品质猪群以出口为主要目的做为产品种公猪喂养，产品种公猪企业市场价远远高于育肥猪企业市场价。

经计算，2022年12月31日企业消耗性生物资产不会有资产减值情况，未计提存货跌价提前准备合乎企业会计准则的相关规定，公司账务处理具备合理化。因计算消耗性生物资产不会有资产减值，故用以生产常用的原料、在商品等仍然以账面成本计量检定，不会有资产减值。期终在商品其中包含分娩小猪仔，因为该成本费为核算的分娩小猪仔成本，等候母猪生产时，将相对应成本分摊至相对应的小猪仔，依据行业惯例，减值测试的时候不并对独立开展计算。

（2）皮革制品业务流程

2022年12月31日，皮革制品业务流程库存产品减值测试计算步骤如下所示：

额度企业：元/平方米

注1：以上企业产品销售花费：选用2022年多度营业费用除于营业收入得到全年度均值销售费用率，再乘于各商品销售单价得到。

注2：以上企业商品销售税金：用应交税费除于营业收入得到全年度均值消费税利率，再乘于各产品销售价格得到。

经计算，2022年12月31日企业皮革制品业务流程库存产品不会有资产减值情况，未计提存货跌价提前准备合乎企业会计准则的相关规定，公司账务处理具备合理化。因计算皮革制品业务流程库存产品不会有资产减值，故用以生产常用的原料、在商品及半成品加工（兰湿皮）等仍然以账面成本计量检定，不会有资产减值。

（4）原计提跌价准备转到或转销的实际情况

2022年度，企业资产减值准备转到或转销情况如下：

企业：万余元

报告期，企业分季末依据可变现净值与成本费孰低对库存商品计提存货跌价提前准备总计13,309.51万余元；2022年度伴随着售卖的完成，有关资产减值准备转销78.58万余元。依据报告期末再次计算存货减值状况，因为不会有资产减值情况，企业年度内分季末计提跌价准备13,309.51万余元已经全部转到。

二、融合皮革制品业务流程市场走势及其公司经营状况，充足提醒可能出现的资产减值风险性

1、皮革制品业务流程市场走势及其公司经营状况

（1）皮革制品业务流程市场走势

制革厂领域成可再生资源产业，是养殖业的延续，是绿色经济重要的一环。现阶段该领域已经由生产制造市场集中度比较低、公司规模不大、数量众多的情况，向区域性产业群、大型企业核心、中小型企业专业分工、上下游产业链紧密链接的局面发展趋势，已经初步产生上下游商品彼此配套设施、系统化强、各司其职、特点突显、对推动本地经济发展起着重要的作用的产业群地域。

2022年，中国受疫情反复地危害，要求收拢、供给冲击、预估变弱三重工作压力累加，中国经济增长放缓。在需求端，受宏观政策危害消费者对于学生就业、收入和购买意愿的自信降低，居民消费意愿减少。2022年全国各地住户平均服装总支出比上年同期降低3.8%，家俱类日用品同比减少7.5%。消费端的乏力，造成下游企业在选购上趋向慎重，企业鞋面革和家具革业务流程受其影响销售量降低。

据据中国汽车工业协会数据分析，2022年汽车产销稳步增长增，经济指标稳中向好，展示出强悍的发展趋势延展性。在我国汽车产销总产量已连续14年位列全球第一，2022年虽然受处理芯片结构型紧缺、动力锂电池原料价格高位运行、部分国际局势矛盾等众多不利条件冲击性，但购置税减半等一系列稳定增长、促进消费制度的合理带动下，在整个行业公司努力下，中国车市在挫折下总体恢复稳步发展，完成正增长，展示出强悍的发展趋势延展性。2022年，汽车产销各自同比增加3.4%和2.1%。随着中国汽车市场的恢复，企业也增加车辆革业务扩展，销售量较上年同期有所增加。

（2）公司经营状况

企业皮革制品业务流程主要产品包括牛皮革，有着车辆革、鞋面革、家具革三大产品系列；2022年度，受疫情和世界各国经济环境产生的影响，企业皮革制品业务流程中下游销售市场需求不振，造成商品总销量同比减少49.08%，主营业务收入同比减少38.92%。

报告期关键皮革制品销售额、收益等变化趋势列报如下所示：

企业鞋身皮革制品和家具革业务流程销售量降低，造成收益同比减少；今天企业根据市场调整了产品构造，将重心点放进车辆革商品，新承揽星越L汽车驾驶座椅新项目，市场状况良好，车辆革有关订单数量有所增加，致使收益同比增加。

2、可能出现的资产减值风险性

综上所述，企业当年度皮革制品商品收益的降低关键源于鞋面革和家具革销售量降低；企业的各种皮革制品定价策略主要是根据各种生产成本，并参考本期价格行情，融合顾客的付款周期、议价权等多种因素综合性制订；当原料采购价钱大幅度变化时，结合公司原料价格转变及市场状况适当调整商品销售价钱，充分保证企业产品科学合理的利润率；按照本回应【难题三】一、3、（2）皮革制品业务流程减值测试数值，企业各种皮革制品商品不会有资产减值征兆及风险性。

【会计审查流程及审查建议】

一、审查程序流程

1、分业务领域掌握、评定生产和仓储物流周而复始的内部控制设计，并检测重要操纵实行实效性；

2、分业务领域了解和剖析库存商品的实际组成、库存报表，具体分析库存商品库存报表构造是否到位，存不存在库存积压和很明显的资产减值征兆；

3、分业务领域掌握各种库存商品的汇总方式，对库存商品实行监盘程序流程，评价公司汇总程序流程及范畴是不是适度，审查公司是否及时将盘点差异予以处理；融合存货监盘，对库存商品外观特征开展检查，以了解其物质形态有没有问题；对于型号规格老旧、生产量降低、产品成本或市场价起伏、技术或市场需求转变情况，及其过后销售状况考虑到存不存在资产减值征兆；

4、融合各业务领域市场走势及其查看同业竞争上市公司披露的有关公示，与公司的经营问题进行数据分析；

5、结合公司资产减值准备记提现行政策相关情况，分析和同业竞争相比上市企业资产减值准备的计提比例、记提制度的合理化、无偏性；

6、获得企业资产减值准备计算表，查验剖析可变现净值的合理化，评定减值计提额度准确性；

7、剖析当年度资产减值准备下降的实际情况，融合转销和转到状况，查验有关会计账务处理和额度正确与否。

二、审查结果

经核实，会计觉得：

1、当年度期终，企业库存商品库存报表构造优良，不会有库存积压和很明显的资产减值征兆；

2、报告期，企业资产减值准备的记提、转销和转到根据充足并且具有合理化；

3、融合皮革制品业务流程市场走势及其公司经营状况，当年度期终皮革制品业务库存商品不会有重要资产减值风险性。

【难题4】有关流动资产

年报披露，2022年末企业贷币余额8.81亿人民币，比上年底提高61.90%，在其中存款8.55亿人民币；而报告期利息费用本年利润386.53万余元，同比减少10.50%。期终企业短期贷款账户余额5.13亿人民币，一年内到期长期应付款账户余额7.76亿人民币，比上年底提高615.65%，长期贷款账户余额2.25亿人民币，应对债券余额7.71亿人民币。企业账目流动资产规模庞大，且没有开展委托理财，2021-20224年度连续三年股票分红占比均是10%。

请企业：（1）融合储蓄种类、市场利率、月度总结账户余额等状况，表明利息费用与流动资产体量的适配性；（2）融合运营分配和行业发展状况等，表明企业维持现阶段贷款规模和大额资金市场需求的合理化；（3）表明除已公布的受限资金外，存不存在别的潜在性的限制性分配。请年检会计表达意见。

【企业回应】

一、融合储蓄种类、市场利率、月度总结账户余额等状况，表明利息费用与流动资产体量的适配性

储蓄种类：为了满足企业平时营运资金需求及新创建养猪厂资金分配要求，企业存款及其他货币资金一般是活期储蓄、通知存款、创新型存款和协定存款。

当年度月度总结利息费用与流动资产经营规模状况列报如下所示：

企业：万余元

续前表：

注1：以上利息费用中，记入销售费用的利息费用386.53万余元，资本化利息收益379.88万余元；

注2：流动资产月日均余额=（月月初贷币余额+月底贷币余额）/2；

注3：金融机构一般每季末20日上下计息。

比照中央人民银行发布的基准贷款利率状况见下表所显示：

综上所述，企业流动资产年化收益总计0.82%，坐落于中央人民银行发布的活期利率0.35%至协定存款利率1.15%区段，通常是企业积极开展资金分配，为提升资产的使用率，融洽一部分银行申请了协定存款、通知存款、创新型存款等储蓄种类以获得更高一些银行存款利息。金融机构一般在季末20日上下计息，因此各季末回报率明显高于平常月。在其中企业在大连银行办了创新型存款且分月计息，5-9月企业在这家银行月平均存款总额偏少，造成5-9月份回报率小于别的月。整体看，利息费用金额伴随着流动资产体量的升高而变化，经营规模变化具备适配性。因而，企业利息费用与流动资产经营规模配对有效。

截止到2022年12月31日，存款关键存放在四川银行（5.73亿）、农业银行（1.24亿）、乐山商业银行、成都银行、贵阳银行、大连银行等。

二、融合运营分配和行业发展状况等，表明企业维持现阶段贷款规模和大额资金市场需求的合理化

截止到2022年12月31日，公司借款遍布如下所示：

企业：万余元

注：之上长期贷款、短期贷款不包含计提贷款利息。

1、领域发展状况

从国家新政策角度来说，生猪行业今后将获得更多适用，并且非洲猪瘟疫情产生的影响正在逐渐缓解，在未来生猪存栏量将会得到恢复和提高，加上消费市场的要求也在逐渐扩张，因而，活猪需求量可能伴随着市场的发展而变化。近些年，工厂化养殖方式的兴起，畜牧养殖方式的转变关键从传统的放养、家庭种植向产业化、智能化、现代化养殖方式变化，并且随着技术的不断发展，选用科技养殖等技术，提升饲养管理方法、精饲料管理方法、疾病防控等方面管理方法，从而可以减少养猪成本、提高工作效率，进一步挖掘市场的需求。

2、运营分配

企业还是处于业务流程扩大阶段，必须持续稳定营运资本适用。2020年7月回收超级巨星比较有限后，企业主营业务收入经营规模大幅上升，必须大量的资金改建养猪厂，引入新机器、新技术应用，操纵养殖成本，进一步提高竞争力，这些都要大量的资金适用。与此同时，企业也要保持高额的周转资金用于购买皮革制品皮料、饲料、药物预苗等原料的购置，及其付款工资薪金、税金等，达到企业的日常运营主题活动。

（1）营运资本计算

结合公司最近三年的经营方式及未来发展趋势，同时结合2022年度主营业务收入状况、经营性应收、应对及库存商品学科对周转资金的使用状况，对营运资金需求展开了计算，详细如下：

1）主营业务收入预测分析

企业2020年至2022年度主营业务收入及营收增长率情况如下：

企业：万余元

注：企业2020年7月回收超级巨星比较有限，把它2020年7-12月表格数列入合并范围。

经计算，企业近三年的主营业务收入逐年递增，出自于慎重视角，依照增长率最小2022年营收增长率求整为载体，假定2023年营收增长率为30.00%。

2）企业营运资金需求计算

选用销售百分比法对企业2023年的营业性流动资金和营业性营业利润精准预测，经营性资产、经营性负债在主营业务收入中的比例参考2022年末的比重状况，测算各年底的周转资金占有额（营业性流动资金-营业性营业利润），计算出来的企业2023年流动资金需求情况如下：

企业：万余元

依据上述计算，企业2023年的营运资本空缺为36,228.98万余元。

企业：亿人民币

综上所述，依据计算，企业目前共存有11.32亿人民币（3.62+7.70）的资金短缺，扣减贷币余额8.81亿人民币，还需要约2.51亿资金分配。

因而，企业必须通过银行贷款及其保持比较多周转资金去满足企业日常营运资金需求、新创建养猪厂资金分配要求；企业维持现阶段贷款规模和大额资金具备合理化。

三、表明除已公布的受限资金外，存不存在别的潜在性的限制性分配

截止到2022年12月31日，企业受到限制流动资产2,551.28万余元，大多为出具银行汇票作质押贷款，除已公布受到限制流动资产外，不会有别的潜在性的限制性分配，亦不会有与控股股东或是实际控制人设立共管账户的情况。

【会计审查过程与审查建议】

一、审查程序流程

1、掌握、点评、尝试了与资金分配有关的内部控制设计合理化、实行实效性；

2、采访、了解产品流动资产的储放、管理方法、运营现金流量状况、资金分配分配、项目预算、收付款周期、融资策略及其有息债务提高的重要原因等状况；同时结合运营分配和行业发展状况，具体分析公司现阶段贷款规模和大额资金市场需求的合理化；

3、获得金融机构所提供的公司已经开银行账户明细，与企业账目帐户进行确认，明确银行帐户的完好性；

4、查看了报告期末所有银行账号的银行对账单，审查了企业存款和其他货币资金账户余额信息真实性；

5、获得金融机构所提供的企业征信报告，查验公司借款及保证状况；

6、对报告期末所有银行帐户实施了函证程序，审查了公司银行账户的额度信息内容、贷款信息内容、存不存在流动资产应用受到限制等状况；

7、计算了企业报告期利息费用，查询了中央人民银行发布的基准贷款利率，审查了利息费用与贷币余额的适配性；

8、计算了企业当年度各期终流动资产与有息债务体量的配对状况，并查询了同业竞争可比公司的有关情况，审查了有关情况是不是和同业竞争可比公司一致。

二、审查建议

经核实，会计觉得：

1、报告期，企业的利息费用与流动资产经营规模配对；

2、报告期，企业维持现阶段贷款规模和大额资金要求具有合理化；

3、除已公布的受限资金外，不会有别的潜在性的限制性分配，亦不会有与控股股东或是实际控制人设立共管账户的情况。

特此公告。

乐山市巨星农牧有限责任公司股东会

2023年5月24日