中科微至科技发展有限公司有关2022年年报的过后审批咨询函的回复公示

本公司董事会及整体执行董事确保本公告内容不存在什么虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对信息的真实性、准确性完好性依规担负某些及法律责任。

中科微至科技发展有限公司（下称“企业”或“中科微至”）于2023年5月10日接到上海交易所科创板公司管理部门向领导上传的《关于对中科微至科技股份有限公司2022年年度报告的事后审核问询函》（上证指数科技创新申请函【2023】0119号），下称“《问询函》”，依据《问询函》的需求，公司和毕马威华振会计事务所（特殊普通合伙）（下称“年检会计”）、中信证券股份有限责任公司（下称“持续督导组织”）对《问询函》列出有关问题用心审查并做出如下所示回应：

难题1 有关销售业绩

年度报告表明，2022年公司实现营收231,489.59万余元，同比增加4.76%，归母净利为-11,871.97万余元，扣非后归母净利为-19,076.11万余元，由盈转亏。利润率为14.78%，较去年同期降低13.79％。请企业：（1）列报关键订单收益、成本费、营业费用、期间费用、研发支出，定性分析销售业绩由盈转亏、利润率大幅下降的原因和合理化，表明企业盈利能力及主打产品竞争能力是不是出现下滑，如果是，请提醒风险性并且做好公布；（2）企业营业费用、期间费用、研发支出中工资薪酬同比增加58.93%、89.02%和58.94%，表明市场销售、管理方法、研发团队薪资大幅上升的合理化及与业绩的适配性；（3）企业为了适应市场竞争转变下调商品的价格，融合同业竞争可比公司类似业务流程利润率状况，表明企业所采取的减价对策、利润率变化情况是不是和可比公司存在一定差别，企业毛利率下降是否满足行业发展趋势；（4）融合在手订单预估利润率状况，表明利润率存不存在再次下降的风险性，如果是，请充足提醒风险性并补充披露。请年检会计针对问题（1）和（2）审查并做出确立建议。

回应：

一、公司说明

（一）列报关键订单收益、成本费、营业费用、期间费用、研发支出，定性分析销售业绩由盈转亏、利润率大幅下降的原因和合理化，表明企业盈利能力及主打产品竞争能力是不是出现下滑，如果是，请提醒风险性并且做好公布

2021年和2022年，企业危害盈利水准的关键指标情况如下：

业绩由盈转亏、利润率大幅下降的原因给出：

1、关键订单收益、成本费状况

企业的主营业务为智能化物流分拣系统的研发生产、生产加工与销售，商品依照顾客的实际需求具备个性化特点，单独订单利润率遭受订单信息实际产品架构、顾客报价策略以及后续新项目具体实施情况不同而有所差异。

2021年和2022年，企业按产品类别分类收益、成本和利润率详情如下：

企业：万余元

2022年，企业综合毛利率为14.78%，同比减少13.79％，各主要产品毛利率均较上一年度存有或多或少下降，具体因销售市场市场竞争激烈所导致的销售单价降低而致。2022年，受宏观经济政策转变、同业竞争竞争白热化危害，企业为进一步提升市场份额，且迅速推广新型产品和获得新客订单，对销售定价策略进行调整以保持核心竞争力。

之前十大订单信息为例子，2021年和2022年，企业前十大订单信息收益、成本和利润率详情如下：

企业：万余元

2、营业费用、期间费用、研发支出状况

2022年，企业营业费用、期间费用和研发支出较上一年度总体变化情况如下所示：

企业：万余元

（1）营业费用

2022年，企业营业费用较上一年度实际变化情况如下所示：

企业：万余元

2022年，企业营业费用为11,130.98万余元，较2021年提高63.30%，通常是工资薪金与销售推广费用提升比较多，在其中工资薪金较2021年提升1,123.78万余元，同比增加58.93%，通常是2022年公司为进一步提升营销团队的热情，提升市场占有率，根据总体上涨薪资待遇基本建设资深的海内外营销团队；市场销售推广费用提升1,257.91万余元，同比增加317.92%，在其中通常是售后服务维保费开支1,217.40万余元，主要系对于有些已超过保修期项目，企业为维系客户，为用户提供完全免费维保服务的开支。

（2）期间费用

2022年，公司管理费用较上一年度实际变化情况如下所示：

企业：万余元

2022年，公司管理费用为8,897.26万余元，较2021年提高70.66%，主要是因为工资薪金同比增长2,116.07万余元，同比增加89.02%，根本原因是企业进一步加强了管理方法团队建设，2022年底公司员工总数比上年底提升13.16%，在其中中高管人员总数提升72.41%，且企业每一年依据生产经营情况和计划对管理者薪酬合理性调节，造成工资薪金提升。

（3）研发支出

2022年，企业研发支出较上一年度实际变化情况如下所示：

企业：万余元

2022年，企业研发支出为20,667.59万余元，较去年同期提升7,278.17万余元，同比增加54.36%。研发支出提升主要有两个方面缘故：

1）研发团队资金投入提升，2022年公司立足于将来长久高质量发展的，推动货运物流关键部件智能传感器和动力科技零部件的产品研发，进一步加强了高质量人才团队建设，积极主动扩大了设计团队，研发团队提升244人，工资薪金较去年同期提升3,373.41万余元；

2）产品研发原材料资金投入提升，公司持续高度重视科研投入，合理布局通用化产品系列，强化对智能仓储系统、分拣系统配套设施关键部件的开发，研发测试材料与测试连接线构建费用等资金投入较去年同期提升4,395.37万余元，同比增加135.54%。

2022年，企业研发支出占主营业务收入占比为8.93%，同比增长2.87％，高强度科研投入为公司可持续发展观打下基础。

3、信用减值损失和资产减值准备

企业：万余元

2022年，企业计提信用减值损失较去年同期大幅上升，通常是企业2021年四季度所形成的应收帐款26,716.67万余元，因顾客资金回笼时长受此资金分配产生的影响，且一部分顾客账款收取的申请流程比较复杂，未严苛按合同约定收付款连接点立即付款，造成这一部分账款在2022年未能及时取回，变为1至2年账龄分析的应收帐款，计提坏账准备占比从5%增长至30%，相对应的坏账计提额度提升6,679.17万余元。

2022年，企业计提资产减值准备较去年同期大幅上升，通常是资产减值准备较去年同期提升3,558.90万余元，提高99.57%，在其中原料计提跌价准备提升1,972.49万余元，提高154.36%，通常是2021年后半年度补货的原料在2022年无法彻底耗费，伴随着技术升级和方法变动，将来预估无法损耗；在商品计提跌价准备提升1,586.41万余元，提高69.08%，通常是长期性未竣工验收新项目库存报表提升造成。

综上所述，2022本年度业绩由盈转亏通常是遭受行业竞争原因造成的利润率下降，及其计提信用减值损失和资产减值准备大幅上升综合性造成。

4、企业盈利能力及主打产品竞争能力没有出现重要不好转变

公司主要从事智能化物流分拣系统的研发生产、生产加工与销售服务项目，作为国内智能化物流分拣系统领域里领先的综合性解决方案供应商，旨在为快递公司、货运物流、电子商务等市场提供智能化系统综合性集成化解决方法。

2022年，在我国物流仓储配送发展趋势有所放缓。2022年社会物流总费用17.8万亿，同比增加4.4%。社会物流总费用与GDP的比例为14.7%，比上年同期提升0.1％，供应链管理高效率依然存在比较大上升空间。依据灼识咨询汇报，2022年我国智能物流装备市场容量做到829.9亿人民币，增长速度相对性变缓，同比增加16.1%，关键遭受2022年环境分析和下游需求等因素的影响，快递快运的商品流通形成了一定限定等因素，一部分加工制造业也面临着销售市场不确定性的危害，导致一些规模性固资资金投入或建设规划延迟。

得益于快递物流行业发展和企业产品与关键技术在行业里的先发优势，企业2022年主营业务收入稳步增长，但为进一步提升市场份额而下降一些产品销售定价、不断提升的科研投入以合理布局通用化产品系列，企业盈利能力短时间明显下降。

公司将继续在商品科研开发、生产能力扩大、知名品牌市场拓展、人资管理及其股权融资等多层面、多方位提升企业的稳定发展水平，提高企业核心竞争能力，进一步增强企业的营运能力和抗风险，尽快适应公司战略发展必须。2022年，公司主要和国内领头物流行业深度合作，与此同时不断增强机器设备关键部件的自产自销水平，维持购置及销售的稳定，结合自身实际产品和产业政策、市场供需情况等制订经营模式，主打产品竞争能力没有出现重要不好转变。

2023年一季度，企业实现营收29,115.52万余元，较上年同期提高290.36%，实现净利润3,166.54万余元，较去年同期提升4,235.75万余元。企业2023年一季度营运能力没有出现进一步下降，可是受环境分析、下游需求和上下游购置等诸多要素危害，依然存在有关运营风险。

企业已经在2022年年报中全面公布营运能力降低的风险性，详细如下：

“企业主营业务收入主要来自自动化分拣系统软件销售业务，2020年度、2021年度及2022本年度，企业主营业务毛利率各自38.34%、28.54%和14.45%。企业的利润率关键遭受市场的需求、销售单价、产品成本、产品构造等因素的影响。若宏观经济政策、行业竞争水平、原料价格等存在重大不好转变，而公司不能通过技术革新、加工工艺创新、扩张经营规模等举措降低成本、维持企业的核心竞争力，公司存在销售业绩大幅下降或亏钱的风险性。”

（二）企业营业费用、期间费用、研发支出中工资薪酬同比增加58.93%、89.02%和58.94%，表明市场销售、管理方法、研发团队薪资大幅上升的合理化及与业绩的适配性

2022年与2021年，企业营业费用、期间费用、研发支出中工资薪酬及平均薪资详情如下：

企业：万余元

注：平均薪资=工资薪金/均值人数，均值人数=本期该类型领薪总人次数/相匹配期内月数。

1、营业费用中工资薪金的变化缘由

2022年，企业营业费用中工资薪金为3,030.77万余元，较2021年提高58.93%，主要因素为随着市场经营规模的慢慢上升、顾客数量及类别的不断完善及其企业未来多地区、国际市场布局的抢占先机，企业为加强市场遮盖幅度，进一步扩大营销团队，以推动业务流程扩大必须，同时也为持续激励业务员开展市场开拓主题活动，进一步提升销售人员薪资，2022年，企业实现营收231,489.59万余元，较2021年提高4.76%，业务员薪资与企业主营业务收入变化趋势一致。

2、期间费用中工资薪金的变化缘由

2022年，公司期间费用中工资薪金为4,493.25万余元，较2021年提高89.02%，主要因素为2022年，企业为了满足不同区域市场布局，在我国江西省、中国安徽、新加坡、国外、俄国等个国家和地区设立分公司，不断填补管理者基础岗位，管理者总数大幅上升。

3、研发支出中工资薪金的变化缘由

2022年，企业研发支出中工资薪金为9,096.75万余元，较2021年提高58.94%，主要因素为2022年企业立足于将来长久高质量发展的，进一步推进从物流设备系统软件、解决方法到关键部件的全产业链产品研发，重点推进货运物流关键部件智能传感器和动力科技零部件的产品研发，在其中，智能传感器的规划以机器视觉技术行业为主导，动力科技的规划包含伺服电机、电动机、电滚筒等关键部件。结合公司研发需求扩大研发团队团队，研发团队总数大幅上升，造成薪资开支提升。

（三）企业为了适应市场竞争转变下调商品的价格，融合同业竞争可比公司类似业务流程利润率状况，表明企业所采取的减价对策、利润率变化情况是不是和可比公司存在一定差别，企业毛利率下降是否满足行业发展趋势

2022年，企业综合毛利率为14.78%，同比减少13.79％，各主要产品毛利率均较上一年度存有或多或少降低，具体因销售市场市场竞争激烈造成销售单价降低而致。2022年，受宏观经济政策转变、同业竞争竞争白热化危害，企业为进一步提升市场份额，迅速推广新型产品和获得新客订单，市场营销部门减少了订单信息预估利润率，对关键产品销售标价进行调整以保持核心竞争力，2022年企业主营产品平均单价明显下降。

依据公布公布的材料，同业竞争相比上市企业对外公布公布它在产品类别里的实际竞争战略，针对价格战状况中邮保险科技发展有限公司则在招股书中透露：“现阶段我国智能仓储销售市场仍处于持续增长环节，领域参加者诸多，且新入竞争对手不断增长，每家公司为牢固市场份额、维系客户及成功争得大顾客的主要订单信息，价格战愈发激烈。”从同业竞争可比公司利润率变化趋势来说，随着国内市场竞争激烈，各物流设备制造业企业均压缩了毛利率室内空间。

企业收入主要来自交叉带分拣系统、总集成化分拣系统、大物件分拣系统等智能物流分拣系统，上市企业德马科技、科捷智能化与拟上市公司欣巴科技、中邮科技与公司从事相仿业务流程，近三年以上可比公司相匹配商品实际利润率情况如下：

注1：可比公司数据信息来自WIND新闻资讯、上市企业定期报告及招股书；

注2：欣巴科技2022年交叉带分拣系统利润率为2022年1-6月数据信息。

近三年，伴随着智能化物流分拣设备行业竞争状况日趋激烈，可比公司平均毛利率持续下降，企业主营业务毛利率变化趋势与可比公司利润率变化方向一致，合乎行业发展趋势，2022年度，企业主营业务毛利率与可比公司相匹配商品平均毛利率不会有重要差别。

（四）融合在手订单预估利润率状况，表明利润率存不存在再次下降的风险性，如果是，请充足提醒风险性并补充披露

截止到2022年12月31日，企业的在手订单预估利润率范围包括15%-20%，且2023年一季度工程验收工程项目的利润率为18.28%。尽管现在总体行业竞争比较猛烈，但企业利润率再次大幅下降风险比较小，企业已经在2022年年报里的潜在风险一部分充足公布毛利率下降风险。

二、持续督导组织审查流程及建议

（一）审查程序流程

持续督导组织依法履行下列审查程序流程：

1、对2022年度各产品类别的毛利率计算开展核查，并和上一年度各产品毛利率进行对比。针对利润率较上一年度发生变化的产品类型向公司管理人员掌握主要原因；

2、对2022年度成本费用的变化开展分析性复核，关心其变动的合理化；

3、根据企业利润率和成本费用的变化情况，剖析企业2022年由盈转亏的主要原因仔细询问高管了解产品的市场竞争力是不是存在重大不好转变；

4、获得并阅读文章灼识咨询开具的行业分析报告，掌握企业产品与关键技术在行业里的竞争能力；

5、获得并阅读文章企业2023年一季度财务报表，了解产品于2023年一季度具体运营状况；

6、对2022年度企业记入营业费用、期间费用及研发支出的工资薪酬实行实际性分析程序。了解公司管理人员，掌握记入各类成本费用中工资薪酬的变化缘故以及与业绩的适配性。

（二）审查建议

经核实，持续督导机构认为：

1、业绩由盈转亏通常是遭受行业竞争原因造成的利润率下降，及其计提信用减值损失和资产减值准备大幅上升综合性造成，企业的主打产品在这个市场仍具有很强竞争能力，但营运能力遭受行业竞争因素的影响存有下降，企业已经在年度报告中全面公布相关风险；

2、企业各类成本费用中工资薪酬大幅上升，与企业扩宽市场销售、管理与研发部门有关，具备合理化；

3、近三年，伴随着智能化物流分拣设备行业竞争状况日趋激烈，可比公司平均毛利率持续下降，企业主营业务毛利率变化趋势与可比公司利润率变化方向一致，合乎行业发展趋势；

4、企业在手订单预估利润率与2022年度毛利率不会有重要差别，利润率进一步大幅下降风险比较小，企业已经在2022年年报里的潜在风险一部分充足公布毛利率下降风险。

三、年检会计审查流程及建议

年检会计对其企业2022年的会计报表的审计工作里已经充足关心企业销售业绩的相关事宜，对存在的问题（一）（二），年检会计在审计工作和审查工作上实施的关键审计证据包含但是不限于：

1.对高管回应中2022年度各产品类别的毛利率计算开展核查，针对利润率较上一年度发生变化的，向高管掌握缘故通过分析其合理化；

2.向高管掌握2022年度营业费用、期间费用、研发支出相对性上一年度发生变化的主要原因，通过分析其合理化；

3.对2022年度企业记入营业费用、期间费用及研发支出的工资薪酬实行实际性分析程序，向高管了解其提高缘故通过分析其合理化；

4.融合以上变化情况，点评高管对企业盈利能力未出现重要不好转变的解读；

5.获得并阅读文章灼识咨询开具的行业分析报告，查验高管以上回应存不存在与其说不一致的状况；

6.将企业以上回应中2023年一季度的主营业务收入和净利润情况和企业对外开放公布的2023年一季度财务报表进行确认。

根据年检会计实施的以上财务审计和审查流程及获得的审计程序，年检会计觉得，企业相关销售业绩由盈转亏、利润率大幅下降及其各类成本费用中薪资大幅上升的回应与年检会计在财务审计及审查环节中掌握的信息不会有重要不一致。

难题2 有关核心客户

2020-2022年，企业往前五大顾客销售业务营收占比分别是90.19%、95.21%和79.09%，在其中来源于中通速递以及掌控的下属单位（下称“中通快递”）销售业务营收占比为64.86%、69.68%和27.94%。请企业：（1）根据企业对前五大顾客的销售商品、销售额以及占有率、协作历史时间等状况，表明顾客的稳定、订单延续性，及其客户集中度变化比较大的缘故与合理化；（2）补充披露企业对中通快递2022年销售额、目前为止在手订单额度，融合下游产业市场的需求、顾客固定投资周期时间等，表明对中通快递销售额变化具体原因及合理化，合作伙伴关系是不是可持续性长期稳定。如果不能，请充足提醒风险性。请年检会计针对问题（2）审查并做出确立建议。

回应：

一、公司说明

（一）根据企业对前五大顾客的销售商品、销售额以及占有率、协作历史时间等状况，表明顾客的稳定、订单延续性，及其客户集中度变化比较大的缘故与合理化

2020年至2022年，企业的前五大顾客情况如下：

注：2022年度，D企业收购H企业，成为企业的前五大顾客

公司和中下游物流企业主要企业设立了平稳合作关系，2020年、2021年和2022年，企业的核心客户相对稳定，A、B、C、H（H企业我国业务流程于2022年被D企业收购）长期性为公司发展前五大顾客，协作平稳、订单信息延续性高。

2022年度，企业的前五大客户集中度较2021年度降低19.82%，根本原因是企业增加商品、在海内外的宣传力度，以及新商品快速获取消费者的认可，别的客户销售营收占比提升造成，次之受中国物流企业增速回落产生的影响，中通快递在2022年缓解了固定投资进展，来源于中不通的销售额降低。

企业长期致力于多样化下游企业构造，从成立公司迄今，企业在和中通快递保持稳定合作伙伴关系的前提下，持续推进交叉带分拣系统、大物件分拣系统、动态称重设备和总集成分拣系统等完善商品对于其他快递信息、电子商务企业及海外销售市场推广，逐渐与顺丰快递、极兔、中国邮政快递等其它全球领先快递信息集团公司建立合作，在手订单及已工程验收确认收入中别的顾客占有率整体呈持续增长发展趋势，客户结构不断多样化。

在中国，企业已陆续与顺丰快递、极兔、中国邮政快递、京东商城、申通快递、韵达快递、德邦物流等快递信息、电子商务企业建立合作并交货商品；在国外，公司和泰国的、印度、泰国、马来西亚、俄国、美国、美洲地区等国家和地区的物流运输公司签订合同，一部分海外项目已经完成交货。截止到2022年末，企业在手订单额度总计约17.62亿人民币，中国市场占有率80.35%，国外市场占有率19.65%，前五大顾客在手订单额度比例为54.82%，客户结构不断多样化。

（二）补充披露企业对中通快递2022年销售额、目前为止在手订单额度，融合下游产业市场的需求、顾客固定投资周期时间等，表明对中通快递销售额变化具体原因及合理化，合作伙伴关系是不是可持续性长期稳定

1、企业对中通快递2022年销售额、目前为止在手订单额度状况

公司也“对中通快递2022年销售额、目前为止在手订单额度”在2022年年报中补充披露如下所示：

“2022年，企业对心不通的销售额为61,197.11万余元，截止到2023年5月12日，企业来源于中不通的在手订单总金额76,298.37万余元（价税合计）。”

2、对中通快递销售额变化具体原因及合理化

企业是中通快递最主要的物流分拣设备经销商，公司和中通快递合作关系平稳、可持续性，2022年度企业对心不通的营销额降低会受到中通快递固定投资变缓，及其结合公司行业竞争状况适当调整销售单价产生的影响。

2021年和2022年，公司主要向中通市场销售总集成化分拣系统、交叉带分拣系统、大物件分拣系统、动态称重设备及产品配件，在其中关键产品销售总数、金额价格情况如下：

从各主要商品销售数上来说，2022年企业向中通市场销售总集成化分拣系统的总数有所上升，市场销售交叉带分拣系统、大物件分拣系统和发展趋势称称重系统的总数有所下降，主要因素为总集成化分拣系统系企业根据企业整体输送分拣不同需求的集运输、去层叠、排列、拉距、供包、数据收集、快递分拣、集包等服务为一体的分拣系统，构成机器设备包含交叉带分拣系统、大物件分拣系统、动态称重机器设备、输送机械设备、散件分选设备等各项商品。近些年，顾客越来越注重设备生产厂家的一站式服务水平，从购置便捷性、后面设备维护等几个方面更偏重于选购一体化多用途分拣系统，因而总集成化分拣系统的销售量有所上升，别的产品销售总数一定程度有所下降。

交叉带分拣系统和大物件分拣系统销售量的降低幅度大，可能与受宏观经济环境危害，中通快递降低固定投资开支有关。依据国家邮政总局发布的2022年邮政行业运行状况，2022年快递量进行1,105.8亿件，同比增加2.1%，相比之前本年度提高显著变缓。依据中通快递公布的日度汇报，2022年受宏观经济大环境危害，2022年中不通的包囊量不及预期，且固定投资受总体行业增速下降危害，用于支付土地使用权证、工业厂房、设备及汽车的资本开支为72.34亿人民币，同比减少22%。

从各主要商品销售平均价上来说，总集成化分拣系统、交叉带分拣系统和大物件分拣系统2022年市场销售平均价均较2021年明显下降，通常是伴随着行业竞争日趋激烈，企业为保持核心竞争力，对销售定价策略进行调整。

尽管2022年受市场影响提高有所放缓，但中通运营状况良好，仍然是销售市场第一梯队物流行业，公司和中通快递拥有多年战略伙伴关系，合作情况平稳。2022年中通速递包囊货运量为243.89亿件，同比增加9.4%，明显高于物流行业总体年增长率。中通快递2022年度市场份额分别是22.1%，市场占有率居行业第一。2021年末、2022年末和截止到2023年5月12日，企业来源于中不通的在手订单额度分别是3.24亿人民币、2.22亿元和7.63亿人民币。根据企业截止到2023年5月12日的在手订单情况及公司和中不通的协作情况分析，未来公司对中通快递销售额具备可持续。

二、持续督导组织审查流程及建议

（一）审查程序流程

持续督导组织依法履行下列审查程序流程：

1、选择样版，查验中科微至与中通快递签署的买卖合同，鉴别与控制权转移有关的主要条款，点评收入准则的会计制度是否满足政府会计准则的需求；

2、选择样版，将2022年多度收益核查至买卖合同、验收报告单、销售清单等有关支持性文件，以点评相关收入是不是依照中科微至的会计制度进行确认；

3、对2022年度公司和中不通的销售额开展分析性复核，了解公司管理人员掌握变化的缘故以及合理化；

4、获得公司在2021年末、2022年末及其2023年5月12日中不通的在手订单明细。

（二）审查建议

经核实，持续督导机构认为：

1、公司和核心客户协作平稳、订单信息延续性高，企业长期致力于多样化下游企业构造，2022年度企业客户集中度降低根本原因是企业增加商品在海内外的宣传力度，以及新商品快速获取消费者的认可，别的客户销售营收占比提升造成；

2、2022年度，受物流企业总体增长速度下降危害，中通快递固定投资额度较2021年度有所下降，与此同时，企业为保持行业竞争影响力调整了商品销售单价，综合性导致企业来源于中不通的销售额下降，从企业在手订单情况看，公司和中通快递合作关系具备可持续。

三、年检会计审查流程及建议

年检会计对其企业2022年的会计报表的审计工作里已经充足关心企业对中通快递销售额的相关事宜，对存在的问题（二），年检会计在审计工作和审查工作上实施的关键审计证据包含但是不限于：

1.选择公司和中通快递签署的买卖合同，检查和控制权转移有关的主要条款，点评收入准则的会计制度是否满足政府会计准则的需求；

2.选择2022年多度收益，核查至买卖合同、验收报告单、销售清单等有关支持性文件，点评收益确定是否依照中科微至的会计制度进行确认；

3.对2022年度公司和中不通的销售额开展分析性复核，了解公司管理人员掌握变化的缘故以及合理化；

4.获得公司在2021年末、2022年末及其2023年5月12日对心不通的在手订单明细。

根据年检会计实施的以上财务审计和审查流程及获得的审计程序，年检会计觉得，企业相关对中通快递销售额变化缘故的回应及其截止到2023年5月12日的在手订单情况和年检会计在财务审计及审查环节中掌握的信息不会有重要不一致。

难题3 有关主营业务收入

年度报告表明，2022年企业实现营收231,489.59万余元，第四季度实现营收124,718.39万余元，占有率53.88%。与此同时，公司实现国外收益27,710.44万余元，同比增加495.16%，占营业收入比例为11.97%，较去年同期提高9.85％。请企业：（1）融合销售等收付款方式、购置及支付方式、商业惯例、所在领域周期性特点等表明第四季度主营业务收入明显高于前三季度的原因和合理化，存不存在年底集中化确认收入和跨期确认收入的情况；（2）融合关键海外顾客本身企业规模、采购额、关键合同书、海关出口数据、出入库单等相关信息，表明企业海外收益信息真实性，大幅上升的原因和合理化。请年检会计审查并做出确立建议。

回应：

一、公司说明

（一）融合销售等收付款方式、购置及支付方式、商业惯例、所在领域周期性特点等表明第四季度主营业务收入明显高于前三季度的原因和合理化，存不存在年底集中化确认收入和跨期确认收入的情况

1、销售等收付款方式

2022年度，企业采用销售为主导，经销商辅助的营销模式，营销模式未出现很大变化。企业营销团队参于中通快递、百世快递、顺丰快递等国内货运集团型公司的采购，以及其它智能物流装备集成化供应商采购要求；经销模式主要是针对快递信息集团企业分布在不同地区的营业网点创业者，帮助商家扩张经营范围。

企业一般按合同约定阶段性向顾客扣除账款。在生产合同签订后，企业一般会往顾客扣除合同总金额的一定比例做为预付款项，用于付款新项目原料采购账款，在工程验收结束后，顾客应总计向领导付款合同总金额的90%-95%，合同总金额5%-10%做为质量保证金在约定书保修期满时付款。

2、购置及支付方式

2022年度，企业采用“以产定采”的采购方式，采购方式未出现很大变化。企业经销商依据公司规定，会让交流伺服电机、安全滑触线等标件开展少许补货，以适应企业生产需要。针对订制件，企业会依据客户要求和研发部门所提供的工程图纸，向经销商明确原料的规格型号、总数价格，由经销商运送到指定位置，同时公司相关工作人员现场查验。

企业对原料采购款主要采用阶段性付钱的方式，一般在合同签署后付款一部分预付款项，原材料抵达特定交货地址后付款一部分账款，并保留采购额的5%-10%做为质量保证金在约定书保修期满时向供货商付款。

3、商业惯例和行业周期性特点

企业收入存有周期性特点，合乎行业属性，企业的周期性特点主要系因为“双十一”、“双十二”等电商购物节集中在第四季度，企业中下游物流企业受电商行业产生的影响，快递分拣高峰出现在了第四季度，一般要求选购的分拣设备在快递分拣高峰期到来前后左右设备安装调试结束，因而企业的设备验收时长大多数都集中在第四季度。

同业竞争可比公司中，欣巴科技、德马科技、中邮科技和科捷智能化的周期性特点亦比较明显，第四季度运营营收占比均比较高，与企业比较类似，详情如下：

企业：万余元

注1：欣巴科技仅公布2022年1-6月数据信息；

注2：依据中邮科技招股说明书，2021年中邮科技收益主要来自上半年度，主要系当初一部分收益额度比较大的新项目于上半年度确认收入。

欣巴科技、德马科技、中邮科技、科捷智能化与公司的下游企业企业所属行业包含快递信息、电子商务，遭受顾客“双十一”、“双十二”等电商购物节日危害，设备验收时长大多数都集中在第四季度，企业的周期性特征和同业竞争可比公司一致。

综上所述，企业以最后验收报告单据签署日期做为收入确认时点，收入准则方法与时段适当，不会有年底集中化确认收入和跨期确认收入的情况。

（二）融合关键海外顾客本身企业规模、采购额、关键合同书、海关出口数据、出入库单等相关信息，表明企业海外收益信息真实性，大幅上升的原因和合理化

物流设备智能化系统已经成为全球关键物流运输公司提升高效率的重要手段之一，企业处在中国智能化快递分拣领域第一梯队，近些年积极主动开拓国际市场，企业产品已出口至泰国的、印度、泰国、马来西亚、俄国、美国、美洲地区、中国香港、印度的、丹麦、新加坡等个国家和地区，目标客户主要包含世界各国本地排名前列物流运输公司。2022年度，企业已经拥有20好几家海外顾客，关键海外顾客坐落于东南亚地区部分国家和俄罗斯，国外销售额达27,710.44万余元，国外销售额占公司营业收入比例为11.97%。

2022年度，公司主要海外顾客的详情如下：

企业：万余元

企业海外销售产品的收入准则方式与地区市场销售一致，依据买卖合同，企业将货物寄往顾客指定位置，设备安装调试进行，并从用户处获得最后验收报告单据时，确认收入。针对除需顾客工程验收的销售商品收入，结合公司买卖合同，一般将商品运到承诺交货方式由买家查收后，确认收入。

结合公司订单信息、报关资料、装运单、验收报告单等销售单据信息内容，在满足收入确认条件时确定海外收益，收益真正、精确。

二、持续督导组织审查流程及建议

（一）审查程序流程

持续督导组织依法履行下列审查程序流程：

1、选择样版，查验中科微至和客户签署的买卖合同，鉴别与控制权转移有关的主要条款，点评收入准则的会计制度是否满足政府会计准则的需求；

2、选择样版，将2022年多度收益核查至买卖合同、验收报告单、销售清单等有关支持性文件，以点评相关收入是不是根据企业的会计制度进行确认；

3、选择邻近资产负债表日前后市场销售买卖，与买卖合同、验收报告单、销售清单等有关支持性文件进行确认，以点评相关收入是否已经纪录于适当的会计年度；

4、查验资产负债表日后存不存在销售退回。如存有销售退回，则和相关支持性文件进行确认，以点评收益是不是纪录于适当期内；

5、测算2022年度企业第四季度的营业收入占全年收入的比例并和上一年度及同业竞争可比公司进行对比，剖析存不存在重要差别充分了解存不存在周期性特点；

6、获得企业海外收益明细分类账，选择样版，查验至企业海外买卖合同、验收报告单、出口报关单等支持性文件，关心企业海外收益信息真实性；

7、对2022年度企业海外收益开展分析性复核，了解公司管理人员掌握大幅上升的主要原因以及合理化。

（二）审查建议

经核实，持续督导机构认为：

1、企业收入存有周期性特点，合乎行业属性，不会有年底集中化确认收入和跨期确认收入的情况；

2、2022年度，企业海外收益具备真实有效，海外收益大幅上升主要因素为公司发展近些年提升在境外市场拓展，早期积淀项目年度确认收入而致。

三、年检会计审查流程及建议

年检会计对其企业2022年的会计报表审计环节中早已充足关心企业主营业务收入相关事宜，年检会计在审计工作和审查工作上实施的关键审计证据包含但是不限于：

1.选择企业和客户签署的买卖合同，鉴别与控制权转移有关的主要条款，点评收入准则的会计制度是否满足政府会计准则的需求；

2.选择2022年多度收益，核查至买卖合同、验收报告单、销售清单等有关支持性文件，点评相关收入是不是依照中科微至公司的会计制度进行确认；

3.选择邻近资产负债表日前后市场销售买卖，与验收报告单等有关支持性文件进行确认，点评相关收入是否已经纪录于适当的会计年度；

4.查验资产负债表日后存不存在销售退回。如存有销售退回，则和相关支持性文件进行确认，以点评收益是不是纪录于适当期内；

5.掌握企业收入存不存在周期性特点，重算2022年度企业第四季度的营业收入占全年收入的比例，与上一年度及同业竞争可比公司进行对比，关心收益存不存在出现异常变化；

6.了解公司管理人员掌握2022年度企业海外收益大幅上升的主要原因通过分析其合理化。从海外收益明细分类账中选择海外销售额，查验至企业海外买卖合同、验收报告单、出口报关单等支持性文件，点评信息的真实性；

根据年检会计实施的以上财务审计和审查流程及获得的审计程序，年检会计觉得，企业第四季度主营业务收入明显高于前三季度的主要原因回应与年检会计在审计过程中掌握的信息不会有重要不一致，企业收入准则在大多数重要层面合乎《企业会计准则》的相关规定；与此同时，年检会计已获得充足、适度的审计程序证明其海外收入准则信息真实性。

难题4 有关应收帐款

年度报告表明，2022年末企业应收帐款账面净值为101,725.94万余元，同比增加 15.03%；坏账损失账户余额15,905.79万余元，同比增加128.75%，在其中按组成计提坏账损失账户余额15,280.92万余元。一年以上的应收账款余额为36,562.77万余元，占有率 35.94%，较去年同期大幅上升，企业表述系2021年四季度所形成的应收帐款26,716.67 万余元在2022年未能及时取回，变为1至2年账龄分析的应收帐款。请企业：（1）补充披露2022年未能及时收回应收帐款26,716.67万余元相对应的销售额额度及确定时长、产品和服务具体内容、合同约定的资金回笼时长、信用期限及目前为止资金回笼状况，表明有关坏账准备计提是不是充足；（2）补充披露应收帐款个人信用期限内及贷款逾期账款额度及占有率，关键贷款逾期顾客的应收帐款额度及还款金额、导致贷款逾期的重要原因、存不存在资金回笼风险性。请年检会计审查并做出确立建议。

回应：

一、公司说明

（一）补充披露2022年未能及时收回应收帐款26,716.67万余元相对应的销售额额度及确定时长、产品和服务具体内容、合同约定的资金回笼时长、信用期限及目前为止状况，表明有关坏账准备计提是不是充足

公司也“2022年未能及时收回应收帐款26,716.67万余元相对应的销售额额度及确定时长、产品和服务具体内容、合同约定的资金回笼时长、信用期限及目前为止资金回笼状况”在2022年年报中补充披露如下所示：

“报告期，公司在2021年四季度所形成的2022年未能及时收回应收帐款26,716.67万余元相对应的销售额等详情如下：

企业：万余元

注1：依据合同规定，B企业需在每个支付连接点（合同签署、送货到当场、最后工程验收等）开税票后30日内资金回笼；

注2：现阶段资金回笼状况就是指自2023年1月1日至2023年5月11日的资金回笼状况。

企业根据政府会计准则以及公司会计制度要求，对于该应收账款计提坏账损失8,015.00万余元，坏账准备计提充足。

（二）补充披露应收帐款个人信用期限内及贷款逾期账款额度及占有率，关键贷款逾期顾客的应收帐款额度及还款金额、导致贷款逾期的重要原因、存不存在资金回笼风险性

公司也“应收帐款个人信用期限内及贷款逾期账款额度及占有率，关键贷款逾期顾客的应收帐款额度及还款金额、导致贷款逾期的重要原因、存不存在资金回笼风险性”在2022年年报中补充披露如下所示：

“2022年末，企业应收账款余额个人信用期限内及贷款逾期账款额度、占还有相对应的坏账损失列报如下所示：

企业：万余元

贷款逾期账款主要贷款逾期客户为B公司与A企业，在其中B企业应收帐款61,440.81万余元，还款金额45,180.94万余元，截止到2023年5月11日总计资金回笼37,316.86万余元；A企业应收帐款10,518.98万余元，还款金额7,213.25万余元，截止到2023年5月11日资金回笼5,154.86万余元。

贷款逾期的主要原因是顾客资金回笼时长受此资金分配产生的影响，顾客根据自己的资产情况调整支付进展，且一部分顾客账款收取的申请流程比较复杂，造成账款并没有严苛按合同约定收付款连接点立即付款。

企业持续推进对应收帐款的资金回笼管理方法，与此同时下游企业资信情况优良，信誉度度很高，因而应收帐款资金回笼风险性比较小。”

二、持续督导组织审查流程及建议

（一）审查程序流程

持续督导组织依法履行下列审查程序流程：

1、获得企业2022年末应收账款账龄统计表及贷款逾期应收账款账龄统计表，选择样版，查验有关支持性文件，认证账龄分析测算准确性；

2、获得企业2022年末应收帐款坏账准备计提清单然后进行重算；

3、选择样版，查看企业和客户签的合同，了解产品与中下游核心客户有关还款周期的承诺；

4、采访企业销售负责人和财务主管，掌握贷款逾期账款未取回的主要原因，同时结合买卖合同，资产评估公司存不存在贷款逾期账款没法取回风险；

5、获得企业过后截止到2023年5月11日应收帐款的收款记录，选择样版，查验有关的银行对账单，审查应收帐款的过后收付款状况；

（二）审查建议

经核实，持续督导机构认为：

1、2022年度，企业根据政府会计准则以及公司会计制度要求，按照其信贷风险特点将应收帐款进行区分，坏账准备计提充足；

2、2022年末，企业逾期应收账款产生的重要原因为核心客户资金回笼时长受此资金分配产生的影响，顾客根据自己的资产情况调整支付进展，且一部分顾客账款收取的申请流程比较复杂，造成账款并没有严格执行收付款连接点立即付款，有关账款过后回收利用状况良好，不会有重要资金回笼风险性。

三、年检会计审查流程及建议

年检会计对其企业2022年的会计报表的审计工作里已经充足关心企业应收帐款及坏账损失的相关事宜，年检会计在审计工作和审查工作上实施的关键审计证据包含但是不限于：

1.点评高管可能坏账损失的会计制度是否满足《企业会计准则》的需求；根据企业坏账准备计提的会计制度重算期终的坏账损失；

2.获得企业2022年末应收账款账龄统计表及贷款逾期应收账款账龄统计表，选择新项目，查验有关支持性文件，认证账龄分析测算准确性；

3.选择企业和客户签的合同，查验相关资金回笼时间或还款周期相关条款；

4.采访企业销售负责人和财务主管，掌握贷款逾期账款未取回的主要原因，同时结合买卖合同，资产评估公司存不存在贷款逾期账款没法取回风险；

5.获得企业过后截止到2023年5月11日应收帐款的收款记录，选择收款记录查验有关银行对账单。

根据年检会计实施的以上财务审计和审查流程及获得的审计程序，年检会计觉得，企业对应收账款坏账精心准备的账务处理在大多数重要层面合乎《企业会计准则》的相关规定，坏账准备计提充足。

难题5 有关合同资产

年度报告表明，2022年末企业合同资产账面净值14,164.41万余元，同比增长 117.01%，均是应收款质量保证金。请企业：（1）按细分领域列报近些年没到期的质量保证金账面净值、资产减值准备及其帐面价值；（2）按细分领域补充披露企业近些年市场销售产品和服务的运营模式、均值保修期、均值质量保证金金额的占比，并告知前后左右是不是存在一定转变。如有明显变化，请说明其转变的原因和合理化；（3）融合新收入准则、销售商品运营模式等，表明质量保证金确定为合同资产是不是适当。请年检会计审查并做出确立建议。

回应：

一、公司说明

（一）按细分领域列报近些年没到期的质量保证金账面净值、资产减值准备及其帐面价值

企业近些年没到期的质量保证金账面净值、资产减值准备及其帐面价值如下所示：

企业：万余元

企业核心客户为大中型物流运输公司，因而质量保证金账面净值主要体现在快递物流行业。结合公司会计制度计提减值准备，减值计提充足。

（二）按细分领域补充披露企业近些年市场销售产品和服务的运营模式、均值保修期、均值质量保证金金额的占比，并告知前后左右是不是存在一定转变。如有明显变化，请说明其转变的原因和合理化

企业近些年销售商品的运营模式为供应链一体化，合同规定分期收款（含质量保证金条文）。公司为购买商品的用户提供产品质量保证，对产品质量终验结束后一至三年内发生的常见故障和产品质量问题提供专业的质保。当质保期到期后，企业获得没有理由扣除产品合同书总价格中这部分对价的支配权，合同资产将变为应收帐款，2021年和2022年，企业按细分领域分类均值保修期及均值质量保证金占比情况如下：

2022年，企业各细分品类均值保修期较2021年都无根本变化。公司项目质量保证金占比一般在5%-10%，2022年均值质量保证金占比较2021年广泛有所上升，主要因素如下所示：

2022年快递物流行业质量保证金占比平均为5.08%，较2021年有所增加，根本原因是营业网点新项目市场竞争激烈，为争得营业网点顾客，从2021年7月逐渐营业网点项目合同的质量保证金占比从5%调整至10%，调节质量保证金后新项目相继在2022年工程验收，造成均值质量保证金占比升高。

2022年电子商务均值质量保证金比例是6.67%，较2021年有所增加，主要是因为2021年企业仅工程验收两单电子商务类项目，其中一个项目协议中没有约定质量保证金条文，另一个新项目约定书的质量保证金比例是5%，2022年伴随着别的电商项目相继工程验收，质量保证金占比趋向多极化。

2022年仓储行业质量保证金占比平均为8.13%，较2021年有所增加，根本原因是现阶段仓储物流类项目偏少，单独新项目对均值质量保证金占比影响很大，2022年工程验收的2个重点约定书的质量保证金比例是20%，造成均值质量保证金占比升高比较多。

总的来说，2022年，企业按细分领域分类均值保修期无根本变化。2022年度，快递信息、电子商务、仓储行业平均质量保证金占比转变具备合理化。

（三）融合新收入准则、销售商品运营模式等，表明质量保证金确定为合同资产是不是适当

2022年12月31日，企业合同资产的重要组成情况如下：

企业：万余元

2020年1月1日起，企业实行新收入准则。依据新收入准则的需求，结合公司执行履约义务和客户支付相互关系在资产负债表中列报合同资产。企业将原记入应收帐款的应收款质量保证金依照到期还款日各自重新分类至流动资金里的“合同资产”学科和其他流动资产里的“其他非流动资产”学科。

企业的合同资产主要包括在资产负债表日企业与客户物流分拣设备产品合同中质保期责任，总金额产品合同书总价格的5%-10%。公司为选购物流分拣设备的用户提供产品质量保证，对产品质量终验结束后一至三年内发生的常见故障和产品质量问题提供专业的质保。当质保期到期后，企业获得没有理由扣除产品合同书总价格中这部分对价的支配权，合同资产将变为应收帐款。针对资产负债表日剩下保修期超出1年合同资产，企业把它记入其他非流动资产。

综上所述，企业合同资产的有关账务处理合乎《企业会计准则》的相关规定。

二、持续督导组织审查流程及建议

（一）审查程序流程

持续督导组织依法履行下列审查程序流程：

1、获得企业报告期末合同资产清单，选择样版，查验有关合同书、验收报告单据等支持性文件；

2、选择样版，查验企业和客户签署的买卖合同，鉴别与保修期、质量保证金占比有关的主要条款，关心是不是存在一定转变；

3、了解产品用于记提合同资产有关资产减值准备的重要依据，对合同资产有关资产减值准备实行重算。

（二）审查建议

经核实，持续督导机构认为：

1、2022年，企业按细分领域分类均值保修期无根本变化、快递信息、电子商务、仓储行业平均质量保证金占比转变具备合理化；

2、2022年度，企业合同资产的有关账务处理合乎《企业会计准则》的相关规定。

三、年检会计审查流程及建议

年检会计对其企业2022年的会计报表的审计工作里已经充足关心企业合同资产相关事宜，年检会计在审计工作和审查工作上实施的关键审计证据包含但是不限于：

1.获得企业2022年末合同资产清单，选择合同资产，查验有关合同书、验收报告单据等支持性文件；

2.选择企业和客户签署的买卖合同，鉴别与保修期、质量保证金占比有关的主要条款，关心相对性之前年度是不是存在一定转变；

3.了解产品用于记提合同资产有关资产减值准备的重要依据，对合同资产有关资产减值准备实行重算。

根据年检会计实施的以上财务审计和审查流程及获得的审计程序，年检会计觉得，就2022年度财务报告总体公允价值体现来讲，企业对合同资产的账务处理在大多数重要层面合乎《企业会计准则》的相关规定。

难题6 有关库存商品

年度报告表明，企业2022年末存货账面余额159,202.87万余元，同比下降21.19%，主要系在商品账面净值同比下降26.76%；资产减值准备账户余额9,202.88万余元，同比增加117.14%，在其中原料、在商品跌价准备账户余额各自同比增加161.60%、76.98%。请企业：（1）融合销售量状况、在商品组成，表明在商品账面净值降低的原因和合理化；（2）融合原料价格变化趋势、产品报价变化趋势、在手订单、商品销售情况及同业竞争资产减值准备记提情况等，详细描述资产减值准备计算流程及其报告期大幅上升的原因和合理化。请年检会计审查并做出确立建议。

回应：

一、公司说明

（一）融合销售量状况、在商品组成，表明在商品账面净值降低的原因和合理化

企业产品为定制化产品，采用“供应链一体化”的生产方式，根据客户的来设计、生产制造及安装。一般来说，在获得销售订单后，企业将根据客户的来设计，并通过对外开放购置或自主研发得到需要零部件，最后在工地现场进行安装及调节。企业库存商品里的在商品大多为公司正在劳动组织、调节的物流分拣系统商品。

2021年和2022年，企业产品组成详情如下：

企业：万余元

注：2022年12月31日，在商品余额“别的”主要包含捷变机式3,838.96万余元，机场行李1,278.12万余元，及其分公司安徽省微至、优货多贯微自做在商品2,790.64万余元；2021年12月31日，在商品余额“别的”主要包含捷变机式1,503.42万余元，及其分公司安徽省微至、优货多贯微自做在商品1,090.37万余元。

2022年末，企业在商品账面净值较2021年末降低46,612.58万余元，在商品账户余额降低的主要原因是企业在手订单的降低。2022年遭受宏观经济政策转变产生的影响，企业2022年末在手订单17.62亿人民币，2021年末在手订单23.51亿人民币，比上年底降低5.89亿人民币，在手订单的降低造成在商品账户余额降低。

（二）融合原料价格变化趋势、产品报价变化趋势、在手订单、商品销售情况及同业竞争资产减值准备记提情况等，详细描述资产减值准备计算流程及其报告期大幅上升的原因和合理化

1、原料价格变化趋势、产品报价变化趋势、在手订单、商品销售状况

企业据以往市场销售和未来订单信息状况，会明确采购范围价格，并且在今年初与主要供应商签署采购框架协议，近些年，公司主要原料价格不会有重要起伏。

2022年，受宏观经济政策转变、同业竞争竞争白热化危害，企业为进一步提升市场份额，且迅速推广新型产品和获得新客订单，对销售定价策略作出下降以保持核心竞争力。

2022年末企业在手订单额度总计约17.62亿人民币，对比上年终降低25%，通常是遭受2022年环境分析和下游需求等因素的影响，导致一些规模性固资资金投入或建设规划延迟。

2022年工程验收新项目总数较去年同期提升，总计交货物流分拣系统和主要设备800余台（套），市场价格下降，总体销售额较去年同期提升10,527.02万余元，提高4.76%。

（下转B80版）