中科微至科技股份有限公司 关于2022年年度报告的事后审核问询函的回复公告（上接D41版）

　　（上接D41版）

　　2022年电商平均质保金比例为6.67%，较2021年有所上升，主要是由于2021年公司仅验收两单电商类项目，其中一个项目协议中未约定质保金条款，另一个项目协议约定的质保金比例为5%，2022年随着其他电商项目陆续验收，质保金比例趋于正常化。

　　2022年仓储行业质保金比例平均为8.13%，较2021年有所上升，主要是因为目前仓储类项目较少，单个项目对平均质保金比例影响较大，2022年验收的2个项目协议约定的质保金比例为20%，导致平均质保金比例上升较多。

　　综上所述，2022年，公司按细分行业分类的平均质保期无重大变化。2022年度，快递物流、电商、仓储行业的平均质保金比例变化具有合理性。

　　（三）结合新收入准则、销售产品业务模式等，说明质保金确认为合同资产是否恰当

　　2022年12月31日，公司合同资产的主要构成情况如下：

　　单位：万元

　　2020年1月1日起，公司执行新收入准则。根据新收入准则的要求，公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产。公司将原计入应收账款的应收质保金按照到期日分别重新分类至流动资产中的“合同资产”科目和非流动资产中的“其他非流动资产”科目。

　　公司的合同资产主要涉及在资产负债表日公司与客户的物流分拣设备商品合同中的质保义务，金额为商品合同总价的5%-10%。公司向购买物流分拣设备的客户提供产品质量保证，对产品终验完成后一至三年内出现的故障和质量问题提供免费保修。当质保到期时，公司取得无条件收取商品合同总价中该部分对价的权利，合同资产将转为应收账款。对于资产负债表日剩余质保期超过1年的合同资产，公司将其计入其他非流动资产。

　　综上，公司合同资产的相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。

　　二、持续督导机构核查程序及意见

　　（一）核查程序

　　持续督导机构履行了以下核查程序：

　　1、获取公司报告期末合同资产明细，选取样本，检查相关合同、验收单据等支持性文件；

　　2、选取样本，检查公司与客户签订的销售合同，识别与质保期、质保金比例相关的主要条款，关注是否存在较大变化；

　　3、了解公司用以计提合同资产相关减值准备的依据，对合同资产相关减值准备执行重新计算。

　　（二）核查意见

　　经核查，持续督导机构认为：

　　1、2022年，公司按细分行业分类的平均质保期无重大变化、快递物流、电商、仓储行业的平均质保金比例变化具有合理性；

　　2、2022年度，公司合同资产的相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。

　　三、年审会计师核查程序及意见

　　年审会计师在对公司2022年的财务报表的审计过程中已经充分关注公司合同资产相关事项，年审会计师在审计和核查工作中执行的主要审计程序包括但不限于：

　　1.获取公司2022年末合同资产明细，选取合同资产，检查相关合同、验收单据等支持性文件；

　　2.选取公司与客户签订的销售合同，识别与质保期、质保金比例相关的主要条款，关注相对以前年度是否存在较大变化；

　　3.了解公司用以计提合同资产相关减值准备的依据，对合同资产相关减值准备执行重新计算。

　　基于年审会计师执行的上述审计和核查程序及获取的审计证据，年审会计师认为，就2022年度财务报表整体公允反映而言，公司对合同资产的会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》的规定。

　　问题6关于存货

　　年报显示，公司2022年末存货账面余额159,202.87万元，同比减少21.19%，主要系在产品账面余额同比减少26.76%；存货跌价准备余额9,202.88万元，同比增长117.14%，其中原材料、在产品跌价准备余额分别同比增长161.60%、76.98%。请公司：（1）结合产销量情况、在产品构成，说明在产品账面余额减少的原因及合理性；（2）结合原材料价格变动趋势、产品价格变动趋势、在手订单、产品销售情况以及同行业存货跌价准备计提情况等，详细说明存货跌价准备测算过程以及报告期内大幅增长的原因及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　回复：

　　一、公司说明

　　（一）结合产销量情况、在产品构成，说明在产品账面余额减少的原因及合理性

　　公司产品为定制化产品，采取“以销定产”的生产模式，根据客户需求进行设计、制造和安装。通常情况下，在获取客户订单后，公司将根据客户需求进行设计，并通过对外采购或自主生产获得所需零部件，最终在项目现场完成安装和调试。公司存货中的在产品主要为公司正在组织生产、调试的物流分拣系统产品。

　　2021年和2022年，公司在产品构成具体情况如下：

　　单位：万元

　　注：2022年12月31日，在产品余额的“其他”主要包括窄带机式3,838.96万元，机场行李1,278.12万元，以及子公司安徽微至、中科贯微自制在产品2,790.64万元；2021年12月31日，在产品余额的“其他”主要包括窄带机式1,503.42万元，以及子公司安徽微至、中科贯微自制在产品1,090.37万元。

　　2022年末，公司在产品账面余额较2021年末减少46,612.58万元，在产品余额减少的主要原因是公司在手订单的减少。2022年受到宏观经济变化的影响，公司2022年末在手订单17.62亿元，2021年末在手订单23.51亿元，较上年末减少5.89亿元，在手订单的减少导致在产品余额减少。

　　（二）结合原材料价格变动趋势、产品价格变动趋势、在手订单、产品销售情况以及同行业存货跌价准备计提情况等，详细说明存货跌价准备测算过程以及报告期内大幅增长的原因及合理性

　　1、原材料价格变动趋势、产品价格变动趋势、在手订单、产品销售情况

　　公司根据以往销售以及未来订单情况，会确定采购范围和价格，并在年初与主要供应商签订采购框架协议，近年来，公司主要原材料价格不存在重大波动。

　　2022年，受宏观经济变化、同行业竞争激烈的影响，公司为提升市场占有率，且快速投放新产品和获取新客户的订单，对销售产品定价做出下调以维持竞争优势。

　　2022年末公司在手订单金额合计约17.62亿元，相比上年末减少25%，主要是受到2022年宏观环境和下游需求等因素影响，导致部分大规模固定资产投入或建设计划推迟。

　　2022年验收项目数量较上年增加，累计交付物流分拣系统和关键设备800余台（套），销售价格下调，整体销售收入较上年增加10,527.02万元，增长4.76%。

　　2、存货跌价准备计提政策

　　公司计提存货跌价准备政策为：

　　资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。

　　可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。为生产而持有的原材料，其可变现净值根据其生产的产成品的可变现净值为基础确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。当持有存货的数量多于相关合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　按单个存货项目计算的成本高于其可变现净值的差额，计提存货跌价准备，计入当期损益。

　　3、存货跌价准备测算过程

　　（1）原材料

　　资产负债表日，公司将原材料按照库龄分为一年以内的原材料和一年以上的原材料，对于库龄在一年以上的原材料，根据资产负债表日在手订单判断未来使用情况，对成本大于可变现净值的部分计提存货跌价准备。

　　（2）在产品

　　资产负债表日，公司对在产品项目逐个测试，对于按单个在产品项目的账面成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值以在产品项目对应的合同价格为基础计算，并考虑将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费等后的金额确定。

　　资产负债表日，出于谨慎性，公司对于部分长库龄的在产品，结合其库龄，预收账款的收取情况，对长库龄的在产品项目逐个测试，对于按单个在产品项目的账面成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。

　　4、存货跌价准备大幅增加原因及合理性

　　2022年，公司存货跌价准备较上年增加3,558.90万元，增长99.57%，其中原材料计提跌价准备增加1,972.49万元，增长154.36%，主要是2021年下半年度备货的原材料在2022年未能完全消耗，随着技术迭代和方案变更，未来预计难以耗用；在产品计提跌价准备增加1,586.41万元，增长69.08%，主要是长期未验收项目库龄增加导致。

　　报告期内对主要原材料和在产品进行减值测试，对成本高于其可变现净值的差额，计提存货跌价准备，跌价准备计提合理。

　　5、同行业存货跌价准备计提政策

　　同行业计提存货跌价准备政策如下：

　　同行业可比公司存货跌价准备计提比例（期末存货跌价准备占存货账面金额的比例）如下：

　　由上表可见，公司与同行业公司存货跌价准备政策一致，但各公司根据自身的存货管理、存货状态以及市场价格变动等情况，按会计政策规定计提存货跌价准备情况各不相同。

　　综上，2022年度公司严格按照会计准则相关规定计提存货跌价准备，存货跌价准备计提充分。

　　二、持续督导机构核查程序及意见

　　（一）核查程序

　　持续督导机构执行的核查程序如下：

　　1、对2022年末公司的在产品进行分析性复核，询问公司管理层了解账面余额减少的原因及其合理性；

　　2、评价公司存货跌价准备计提政策是否符合《企业会计准则》的要求，并基于该存货跌价准备计提政策，检查存货跌价准备金额计算的准确性；

　　3、获取公司2022年末存货库龄明细表，选取样本，检查相关支持性文件，验证库龄计算的准确性；

　　4、结合存货库龄，了解长库龄存货的存货跌价准备计提情况，并评价管理层在计算可变现净值过程中所作估计的合理性；

　　5、获取公司2022年末存货准备计提明细并进行重新计算并分析存货跌价准备大幅增长的原因及其合理性。

　　（二）核查结论

　　经核查，持续督导机构认为：

　　1、报告期内，公司在产品账面余额减少主要原因为2022年末受到宏观经济不景气的影响以及2022年末验收的订单相比2021年略有增加导致在执行订单有所减少，具有合理性；

　　2、公司存货跌价准备大幅增长主要是因为利用率不高的原材料占比上升导致，具有合理性。于资产负债表日，公司已按照成本与可变现净值孰低计量存货成本，并计提相应存货跌价准备，存货跌价准备计提充分。

　　三、年审会计师核查程序及意见

　　年审会计师在对公司2022年的财务报表的审计过程中已经充分关注公司存货相关事项，年审会计师在审计和核查工作中执行的主要审计程序包括但不限于：

　　1.询问公司管理层了解2022年末在产品账面余额减少的原因并分析其合理性；

　　2.评价公司存货跌价准备计提政策是否符合《企业会计准则》的要求，并基于该存货跌价准备计提政策，检查存货跌价准备金额计算的准确性；

　　3.获取公司2022年末存货库龄明细表，选取样本，检查相关支持性文件，验证库龄计算的准确性；

　　4.选取样本，在客户现场查看在产品状态，访谈客户相关工作人员，对于库龄较长的在产品，询问有关安装调试、试运行和验收过程的情况，关注是否存在可能导致在产品无法最终实现销售的情况；

　　5.结合存货库龄，了解长库龄存货的存货跌价准备计提情况，并评价管理层在计算可变现净值过程中所作估计的合理性；

　　6.获取公司2022年末存货跌价准备计提明细，进行重新计算并分析存货跌价准备大幅增长的原因及其合理性。

　　基于年审会计师执行的上述审计和核查程序及获取的审计证据，年审会计师认为，公司对在产品账面余额减少以及存货跌价准备大幅增长的回复与年审会计师在审计核查过程中了解的信息不存在重大不一致。公司对存货跌价准备的计提在所有重大方面符合《企业会计准则》的规定。

　　问题7关于经营活动现金流

　　据披露，2020-2022年公司经营活动产生的现金流量净额为1,231.06万元、-42,133.43万元和-3,744.09万元。公司第一季度至第四季度的经营活动产生的现金流量净额分别为-4,846.16万元、-1,763.53万元、13,874.25万元和-11,008.65万元。请公司：（1）说明公司近三年经营活动净现金流大幅波动且与净利润大幅偏离的原因及合理性，经营活动现金流量净额为负是否具有持续性；（2）结合行业下游需求、公司业务模式等，说明各季度经营活动现金流量差异较大的原因及合理性、是否存在季节性波动风险，若存在，请充分提示风险。

　　回复：

　　一、公司说明

　　（一）说明公司近三年经营活动净现金流大幅波动且与净利润大幅偏离的原因及合理性，经营活动现金流量净额为负是否具有持续性

　　公司在产品验收时一次确认产品销售收入并结转成本，而产品生产到验收有一定周期，公司一般按照合同约定分阶段向客户收取款项。同时，公司需要按照产品生产安装进度需求实施采购计划，并结合资金状况支付供应商货款。因此，公司采购和销售的收付款的结算情况与公司收入确认、成本结转存在时间性差异。

　　2020年、2021年和2022年，公司的净利润调节为经营活动现金流量的明细如下：

　　单位：万元

　　近三年，公司经营活动净现金流大幅波动及与净利润的偏离主要受存货、经营性应收项目和经营性应付项目的影响。

　　2020年和2021年，随着公司的经营规模持续增长，公司在执行订单数量不断增多，项目前期执行投入大幅增加，期末在产品金额增加，因此存货和经营性应付项目大幅增加，各年终验确认收入项目数量增加，年末应收账款增长，导致经营性应收项目分别增加19,470.77万元和67,509.82万元，经营活动净现金流净流出金额较大；

　　2022年，受物流行业增速放缓的影响，公司在手订单数量有所减少，前期项目执行投入减少，经营性应付项目减少27,664.35万元，随着前期执行项目逐步验收确认收入，经营性应收项目增加20,139.77万元，在执行项目的减少导致期末在产品金额减少，存货减少40,625.36万元，经营活动现金流净流出金额较2021年大幅减少。

　　公司项目按照最终验收时点确认收入，净利润与项目终验相关，而项目从订单签订、备货、交付和最终验收有一定的时间周期，导致经营活动净现金流与净利润存在偏离，具有合理性。

　　综上，公司经营活动净现金流波动情况主要受到在手订单总额及其推进进度、收入确认模式、原材料采购款支付速度等因素影响，导致最近三年经营活动现金流量净额出现波动并与净利润出现偏离，符合公司实际经营情况，经营活动现金流量净额为负不具有可持续性。

　　（二）结合行业下游需求、公司业务模式等，说明各季度经营活动现金流量差异较大的原因及合理性、是否存在季节性波动风险，若存在，请充分提示风险

　　2022年，公司各季度经营活动产生的现金流量净额和主要影响项目情况如下：

　　单位：万元

　　公司下游客户主要从事快递物流行业，受电子商务行业的影响，物流分拣的高峰出现在下半年度，“双十一”“双十二”等电商购物节集中于下半年度，快递物流行业通常在上半年制定集中采购计划并下达物流分拣设备采购订单，订单需要在分拣高峰来临前完成安装并进行试运行，以应对高峰期的分拣需求，因此公司的经营存在明显的季节性特征。

　　第二季度属于物流分拣设备采购的高峰期，公司一般在此期间与下游物流厂商谈判签订今年的采购订单；第三季度属于在手订单执行的高峰期，公司需要为项目执行采购原材料并发往项目现场，因此经营性应付项目和存货均有所增加；第四季度主要是项目验收高峰期，经营性应收项目增加，存货大幅减少；第一季度是项目验收后回款高峰期，公司下游快递物流企业主要为中通、顺丰等大型企业，付款存在一定周期，因此一般在设备验收后30天内回款，经营性应收项目对应减少。公司下游行业采购习惯导致公司各季度经营活动现金流量存在季节性波动，差异具有合理性。

　　（三）风险提示

　　公司已就经营活动现金流量季节性波动风险在2022年年度报告中补充披露风险提示如下：

　　“公司的经营业绩和经营活动现金流量存在季节性波动风险。公司下游行业主要为快递物流行业，快递物流行业受电子商务行业的影响，物流分拣的高峰出现在下半年，快递物流企业一般要求采购的分拣设备在分拣高峰期来临前安装调试完毕，因此公司的设备验收时间大多集中在下半年度，导致公司的主营业务收入和销售回款存在一定的季节性波动。”

　　二、持续督导机构核查程序及意见

　　（一）核查程序

　　持续督导机构执行的核查程序如下：

　　1、了解并复核企业现金流量表的编制过程，对其中的经营活动的分类进行确认；

　　2、取得公司季度经营分析资料，对季度财务报表进行分析；

　　3、了解公司各季度经营活动净现金流变动的原因，分析各季度经营活动现金流量差异较大的原因及合理性；

　　4、查阅公司下游客户年度报告，分析下游客户需求是否存在季节性。

　　（二）核查结论

　　经核查，持续督导机构认为：

　　1、公司经营活动净现金流波动情况主要受到在手订单总额及其推进进度、收入确认模式、原材料采购款支付速度等因素影响，导致最近三年经营活动现金流量净额出现波动并与净利润出现偏离，符合公司实际经营情况，经营活动现金流量净额为负不具有可持续性；

　　2、公司下游客户主要从事快递物流行业，受电子商务行业的影响，物流分拣的高峰出现在下半年度，各季度经营活动现金流量差异较大具有合理性。

　　问题8关于募投项目

　　年报披露，截至报告期末，公司募投项目智能装备制造中心项目、南陵制造基地数字化车间建设项目、智能装备与人工智能研发中心项目、市场销售及产品服务基地建设项目的累计投入进度分别为13.08%、46.37%、18.80%和2.90%，第一个项目达到预定可使用状态日期为2023年4月26日，其他项目均为2023年10月26日。请公司补充披露上述募投项目的具体进展情况，说明项目按期完成是否存在障碍，是否存在延期风险。如是，请充分提示风险并作披露。

　　回复：

　　一、公司说明

　　（一）募投项目截至目前的累计投入进度情况

　　截至2023年4月30日，公司募投项目投入情况如下：

　　单位：万元

　　注：公司于2023年4月19日召开第一届董事会第二十五次会议及第一届监事会第十二次会议，会议通过了《关于部分募投项目延期的议案》，“智能装备制造中心项目”受到公司发展战略、实际经营情况和行业发展趋势等多方面因素以及新生产车间的产能利用率放缓的影响，致使项目实施进展未达预期，因此将其达到预定可使用状态的日期延长至2023年10月26日。

　　（二）募投项目的具体进展情况、是否存在延期风险

　　公司已就募投项目的具体进展在2022年年度报告中补充披露如下：

　　“1、智能装备制造中心项目

　　智能装备制造中心项目在自有已建车间进行建设，不涉及土建和装修，主要支出为购置先进的生产加工、检测及其他配套设备。目前，公司已完成自有厂房的外立面改造工程，购置129台设备以及生产专用定制化软件。

　　截至2023年4月30日，智能装备制造中心项目累计投入金额为5,380.16万元，投入进度为18.39%。由于南陵制造基地相比无锡生产基地在产能利用、人才储备以及相关配套企业具有一定优势，公司根据实际经营情况优先建造南陵制造基地，因此智能装备制造中心项目进展滞后于原定计划，存在一定延期风险。

　　2、南陵制造基地数字化车间建设项目

　　截至2023年4月30日，南陵制造基地数字化车间建设项目累计投入金额为9,632.76万元，投入进度为53.43%。截至目前，该项目已建设完毕1号厂房，自建喷塑线、电滚筒组装生产线、直线电机组装生产线、单件分离组装生产线等6条生产线，总体建设正在稳步推进，不存在导致项目延期的事项。

　　3、智能装备与人工智能研发中心项目

　　智能装备与人工智能研发中心项目需要通过装修实验室、购置及安装先进设备、引进和培养优秀人才，进一步增加公司研发实力，保持公司在物流装备行业的优势。目前公司实验室已装修完毕，并扩充研发人员规模，研发中心对智能物流与智能制造多项具有良好发展前景的多项核心技术进行深入攻关，取得了突破性进展。截至目前，该募投项目完成主要产品交叉带分拣系统、总集成式分拣系统、智能仓储系统等以及核心部件包括小件分拣设备、视觉相机、伺服电机、滚筒等产品的原有产品优化升级和新产品研发，并对外形成了销售。人工智能研发中心在知识产权方面合计取得了7项发明专利，34项软件著作权。

　　公司新产品及新技术的开发需要结合公司未来发展战略、行业技术发展方向以及募集资金使用效率的提高，对研发项目的立项筛选、技术路线、产品开发等作出审慎判断，因此目前智能装备与人工智能研发中心项目存在一定延期风险。

　　4、市场销售及产品服务基地建设项目

　　截至2023年4月30日，市场销售及产品服务基地建设项目累计投入金额为408.52万元，投入进度为2.90%，由于前期境外疫情的影响，营销网络的建设不达预期。为加快募投项目实施进度，2022年11月12日，公司召开第一届董事会第二十二次会议、第一届监事会第十次会议审议通过了《关于部分募投项目增加实施主体、实施地点的议案》，同意公司增加广东微至、微至成都、微至新加坡作为募投项目实施主体，成都、马来西亚吉隆坡、美国佐治亚州等城市作为募投项目实施地点。

　　截至目前，公司已在东南亚、欧洲、美洲等10余个国家租赁办公场所，合计租赁面积1,800余平，拥有海外员工80余人，人员及规模已具备一定规模。未来公司将加快布局海外营销网点，有计划地招聘海外营销人员，2023年及以后年度海外营销人员人工成本、房屋租赁费用及各项办公费用、市场费用等支出预计大幅增长，但该募投项目受宏观因素影响较大，仍然存在一定的延期风险。”

　　（三）风险提示

　　公司已就募投项目延期风险在2022年年度报告中补充披露风险提示如下：

　　“公司募投项目“智能装备制造中心项目”、“智能装备与人工智能研发中心项目”以及“市场销售及产品服务基地建设项目”存在延期的风险，虽然公司募投项目在前期经过了充分的可行性论证，但在实际建设过程中仍存在较多不可控因素，募投项目的建设受到宏观环境、上下游行业环境、公司经营状况等因素的影响，可能导致实施进度慢于预期。若募投项目建设的实施进度慢于预期，公司将按照相关规定履行决策程序，并及时履行信息披露义务。”

　　二、持续督导机构核查程序及意见

　　（一）核查程序

　　持续督导机构执行的核查程序如下：

　　1、获取公司IPO募投项目可行性研究报告、募集资金存放与实际使用情况的专项报告、募集资金实际投资明细表，了解募投项目相关情况；

　　2、获取公司募集资金管理制度，核实公司募集资金的使用是否符合相关规定；

　　3、访谈公司业务人员，了解公司募投项目实施进度。

　　（二）核查结论

　　经核查，持续督导机构认为：

　　公司已补充披露募投项目的具体进展情况，公司募投项目进展与募集资金使用计划存在差异，主要受宏观环境、上下游行业环境、公司经营状况等因素的影响，导致募投项目进度慢于预期，公司已在年度报告中补充相关风险提示。

　　特此公告。

　　中科微至科技股份有限公司董事会

　　2023年5月25日