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密切关注利润调整的关键环节，防止上市公司“金融洗澡”
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□ 方正电机、*ST民控、青岛金王、拓维信息等公司是否存在“财务洗澡”的情况，已成为2022年年报询问函关注的焦点，均被交易所询问是否存在财务“大洗澡”或“洗澡”的情况
□ 过度计提减值容易引起“财务洗澡”嫌疑，而计提不足可能导致利润虚增或资产虚高，这也是交易所年报查询的重要关注点
◎记者 时娜
“贵公司2022年实现归母净利润-3.23亿元，其中第四季度归母净利润-3.13亿元，约占全年亏损的96.93%。请说明第四季度归属于母亲的净利润急剧下降的原因和合理性，是否有财务‘大洗澡’通过资产减值准备和/或信用减值准备进行、利润的跨期调整。方正电机去年第四季度业绩突然“变脸”，导致全年大幅亏损，交易所给予了“灵魂折磨”。
打算以疫情等名义进行财务“大洗澡”？这种现象在2022年年报中并不少见。
据《上海证券报》统计，截至5月25日，沪深北交易所已发出年报328封询价函，其中133封询价减值的合理性。许多询价函直接指出上市公司是否存在财务“大洗澡”，并要求相关年度审计会计师进行核实并发表明确意见。
大规模计提减值，被刨根问底
资产减值是指当资产的可收回金额低于其账面价值时，损失差额。合理的资产减值使资产能够真正反映企业未来获得经济利益的实力，帮助投资者识别风险，做出科学的决策。
然而，资产减值判断具有一定的主观性，难以验证，这也为一些“别有用心”的上市公司提供了调整利润的空间。商誉减值具有金额大、主观性强的特点。一些上市公司利用这些特点进行操作的现象相对突出。
方正电机2022年净利润亏损3.23亿元，公司计提商誉减值约1.62亿元，计提其他资产减值约4039万元。
对此，交易所询价函要求方正电机详细说明2022年商誉等资产减值的主要迹象和计算流程，相关会计政策和会计估计与历史年度相比是否发生重大变化。
*2022年ST民控计提的应收账款减值准备占当期账面余额的比例，前两个会计年度的7.24%、11%飙升至去年的58.23%，引起了监管部门的关注。年度报告询价函要求公司解释2022年应收账款减值准备比例较上年大幅增加的原因，相关债务人的偿付能力是否发生重大变化，上一年度坏账准备是否充分等。
监管部门直接询问是否“财务洗澡”
一些市场参与者表示：“商誉等资产的减值可以实现利润的调整。”。
《上海证券报》梳理了年度报告询价函，发现是否存在“财务浴”已成为2022年年度报告询价函关注的焦点。方正电机、*ST民用控制、青岛金王、拓维信息等公司都被交易所询问是否存在财务“大浴”或“洗澡”。
从去年第三季度的利润0.36亿元到年亏损8.09亿元，青岛金王自2022年上市以来交出了最差的成绩单。交易所在年度报告询价函中询问公司是否有可能使用减值进行财务“大洗澡”。
根据年度报告，2022年，青岛金王的信用减值损失为2.37亿元，资产减值损失为1.06亿元。去年，公司上述两项指标分别为1000.62万元和1883.20万元。
“请比较过去三年导致信用减值和资产减值的主要因素，解释减值计提是否合适，是否存在前一年度计提不足或通过调整减值计提金额进行不当盈余管理和财务‘大浴’的情况。”交易所在年度报告询价函中说。
此外，拓维信息2022年商誉减值准备金额高达7.55亿元，交易所询价函还要求说明是否存在一次性商誉“财务洗澡”的情况。
计提不足也受到监管的关注
过度计提减值容易引起“财务洗澡”嫌疑，而计提不足可能导致利润虚增或资产虚高，这也是交易所年报查询的重要关注点。
根据年度报告，截至2022年底，汤姆猫的商誉余额高达36.48亿元，占上市公司股东净资产的93.82%。然而，汤姆猫在2022年没有计提减值准备。
交易所询价函要求汤姆猫补充商誉减值测试的关键假设、参数设置和依据、计算过程、2022年业绩与上一年度减值测试利润预测是否存在重大不一致、商誉减值测试是否充分考虑2023年相关目标的利润前景和经营风险、商誉减值准备是否充分、谨慎，并要求年度审计会计核实并发表明确意见。
寒瑞钴业也被问及应收账款、库存和固定资产的减值是否充分合理。公司2022年固定资产账面价值为19.14亿元，同比增长62.27%，2022年固定资产减值准备未计提。
对此，交易所年度报告询价函要求公司解释固定资产是否存在应计减值而未计提的情况，结合行业竞争和期末减值测试的具体流程。
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