2、2020年5月22日，公司在上海交易所网址（www.sse.com.cn）公布了《北京热景生物技术股份有限公司关于独立董事公开征集委托投票权的公告》（公示序号：2020-032），结合公司别的独董委托，独董洪艳蓉女性做为征选人便2020年第三次股东大会决议决议的企业2020年限制性股票激励计划有关提案向领导公司股东征选选举权。

3、2020年5月21日至2020年5月30日，企业对该激励计划拟激励对象名册在公司内部展开了公示公告。在公示期内，公司监事会没有收到和本激励计划激励对象相关的一切质疑。2020年6月2日，公司在上海交易所网址（www.sse.com.cn）公布了《北京热景生物技术股份有限公司监事会关于公司2020年限制性股票激励计划激励对象名单的核查意见及公示情况说明》（公示序号：2020-035）。

4、2020年6月8日，公司召开2020年第三次股东大会决议，决议并通过了《关于审议公司及其摘要的议案》《关于审议公司的议案》及其《关于提请公司股东大会授权董事会办理股权激励相关事宜的议案》，并在2020年6月9号在上海交易所网址（www.sse.com.cn）公布了《北京热景生物技术股份有限公司关于公司2020年限制性股票激励计划内幕信息知情人及激励对象买卖公司股票情况的自查报告》（公示序号：2020-037）。

5、2020年6月8日，公司召开第二届股东会第十五次大会与第二届职工监事第十二次大会，审议通过了《关于向激励对象首次授予限制性股票的议案》。公司独立董事对该事项发布了单独建议，觉得授于标准早已造就，激励对象法律主体真实有效，确立的授予日符合规定要求。职工监事对授予日的激励对象名册进行核查并做出了审查建议。

6、2021年6月1日，公司召开第二届股东会第二十六次大会与第二届职工监事第二十次大会，审议通过了《关于调整2020年限制性股票激励计划授予价格的议案》、《关于向激励对象授予预留部分限制性股票的议案》。公司独立董事对上述情况事宜发布了单独建议，职工监事对上述情况事宜进行核查并做出了审查建议。

7、2023年3月29日，公司召开第三届股东会第五次大会与第三届职工监事第五次大会，审议通过了《关于调整2020年限制性股票激励计划授予价格与授予数量的议案》《关于作废部分已授予尚未归属的限制性股票的议案》《公司2020年限制性股票激励计划首次授予部分第一个归属期符合归属条件的议案》，公司独立董事对该事项发布了单独建议。

二、此次员工持股计划所属的相关情况

（一）此次所属的股权总数

注：1、以上一切一名激励对象根据全部在有效期内股权激励方案获授的本企业股票都未超出企业总股本的1%。企业所有高效的激励计划所涉及到的标的股票数量总计不得超过股权激励方案递交股东会时企业总股本的20%。

2、本方案激励对象不包含独董、公司监事、直接或总计拥有上市企业5%之上股权股东、发售公司实际控制人及配偶、爸爸妈妈、儿女。

3、原副总孙海峰老先生已经不在企业就职，不会再合乎激励对象资质。

4、以上中标值如出现数量和各分项目标值总和末尾数不符合，均是四舍五入缘故而致。

（二）此次所属个股由来状况

公司为激励对象定向发行企业A股普通股票。

（三）所属总数：此次所属总数总共36人。

三、此次员工持股计划所属个股的上市商品流通分配及股本变动状况

（一）此次所属个股的上市商品流通日：2023年6月7日

（二）此次所属个股的上市商品流通总数：218,181股

（三）执行董事和高管人员此次所属个股的限购和出让限定。

1、激励对象为董事和高管人员的，它在任职期每一年转让股权不能超过之而持有公司股份总量的25%，在辞职后六个月内，不得转让其持有的公司股权。

2、激励对象为董事、高管人员及配偶、爸爸妈妈、儿女的，将其持有的企业股票在买入股票6个月售出，或在售出后6个月又买进，从而所得的盈利归公司所有，董事会将撤回其所得的盈利。

3、激励对象为董事和高管人员的，高管增持企业股票还需要遵循《上市公司股东、董监高减持股份的若干规定》《上海证券交易所上市公司股东及董事、监事、高级管理人员减持股份实施细则》等有关规定。

4、在激励计划期限内，假如《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国证券法》《上市公司股东、董监高减持股份的若干规定》《上海证券交易所上市公司股东及董事、监事、高级管理人员减持股份实施细则》等相关法律法规、政策法规、行政规章和《北京热景生物技术股份有限公司章程》上对董事和高管人员拥有股权转让的相关规定出现了改变，则这一部分激励对象出让其持有的企业股票必须在出让时合乎重新编辑的有关规定。

（四）此次股本变动状况

企业：股

此次股权变更后控股股东未产生变化。

四、验资报告及股份登记状况

容诚会计师公司(特殊普通合伙)于2023年5月17日出具了容诚验字[2023]100Z0018号《验资报告》，对企业2020年A股限制性股票激励计划初次授于一部分第一个所属期第一批次的激励对象注资情况进行检审。

经检审，截止到2023年5月4日止，企业已收到36名激励对象以流动资产交纳的员工持股计划申购款总计rmb218,181.00元。

此次所属新增加股权已经在2023年5月26日在我国证劵登记结算有限责任公司上海分公司进行备案。

五、此次所属后新增加股权对最近一期财务报表产生的影响

结合公司2023年第一季度汇报，企业2023年第一季度完成归属于上市公司股东的纯利润金额为58,884,119.48元，企业2023年第一季度基本每股收益金额为0.66元；以此次所属后总市值92,268,766股为基准测算，在归属于上市公司股东的纯利润不变的前提下，企业2023年第一季度基本每股收益相对应摊低。

此次所属的员工持股计划数量达到218,181股，占所属前企业总股本的占比大约为0.24%，对企业最近一期经营情况和经营业绩都不组成深远影响。

特此公告。

北京市热景生物技术股份有限公司股东会

2023年5月31日

证券代码：688068 证券简称：热景生物公示序号：2023-031

北京市热景生物技术股份有限公司

有关上海交易所对企业

2022年年报的信息披露监管

咨询函的回复公示

本公司董事会及整体执行董事确保本公告内容不存在什么虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对信息的真实性、准确性完好性依规负法律责任。

北京市热景生物技术股份有限公司（下称“热景生物”或“企业”）于2023年5月16日接到《关于北京热景生物技术股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管问询函》（上证指数科技创新申请函【2023】0144号）（下称“《问询函》”）。依据《问询函》的相关规定，企业和有关中介服务对此问询函过程中需要表述的事项展开了用心探讨、查验，现将相关问题回复如下所示：

难题1:

有关内控审计汇报。公司年审会计容诚会计师公司（特殊普通合伙）开具的《内部控制审计报告》强调事项段强调，企业子公司少数股东付玉敏回绝退还企业营业执照、财务章等公司证照，显现出企业对子公司印章和证件的监管有关内部控制无法有效落实的不足，但企业公布的《2022 年度内部控制评价报告》中没有谈及相关事宜及瑕疵状况。除此之外，企业递交年度报告时，同歩递交《2022 年度内部控制评价报告》，于隔日填补提交《内部控制审计报告》。请企业：（1）表明企业《内部控制评价报告》与会计开具的《内部控制审计报告》不一致具体原因，企业存不存在《内部控制审计报告》上述情况；（2）补充披露企业对于以上内控缺陷开展的实际改进措施及现阶段整改落实情况；（3）表明《内部控制审计报告》迟于年度报告及其它文件传送具体原因。请保荐代表人核查有关情况，对企业存不存在内控缺陷发布确立建议。

企业回应：

一、表明企业《内部控制评价报告》与会计开具的《内部控制审计报告》不一致具体原因，企业存不存在《内部控制审计报告》上述情况

企业开具的《内部控制评价报告》，为结合公司《企业内部控制基本规范》以及配套设施引导的相关规定和其它内控制度监管政策，根据企业内控制度与评价方法，在内控制度日常监督和专项监督的前提下，对企业2022年12月31日（内控评价汇报基准日）的内控制度实效性开展评估的汇报。

公司表示容诚会计师公司（特殊普通合伙）（下称“会计”）开具的《内部控制审计报告》标明的注重事宜“企业子公司吉林省热景的少数股东付玉敏回绝退还企业营业执照、财务章等公司证照”为双方纠纷而致。该事项出现后，公司已经立即采取法律措施积极主动维护保养企业利益，一审已申诉成功，人民法院栽定付玉敏退还包括章证件等在内的吉林省热景所有有关材料，现阶段二审仍在案件审理环节中。

结合公司《内部控制评价报告》有关会计内控缺陷确立的规范（在其中：严重缺陷定量分析标准是“错报额度≥资产总额的5%”；重要缺陷定量分析标准是“资产总额的3%≤错报额度〈资产总额的5%”；一般缺点定量分析标准是“错报额度〈资产总额的3%”），该事项潜在资产总额危害金额为一般缺点定量分析标准化的3%之内（吉林省热景2022年1-8月资产总额为-549.21万余元，占公司合并利润表资产总额比例为-0.51%；吉林省热景2022年8月31日总资产为5,156.55万余元，占公司合并资产负债表总资产比例为1.32%），对公司财务内控缺陷点评影响小，且企业预估已所采取的法律制裁及改进措施可以及时改正该事项，故公司表示已依照企业内部控制规范机制和有关规定的需求，在大多数重要层面保持着高效的财务报告内部控制，企业的内部控制是有用的。

而会计根据该事项的特性在《内部控制审计报告》进行了注重表明，但同时也在强调事项段表明“此段具体内容不受影响对此财务报告内部控制公开发表审计报告意见”；因而，企业开具的《内部控制评价报告》与会计开具的《内部控制审计报告》存有一部分不一致。

对于以上不一致情况，企业在《内部控制评价报告》“三、内控评价工作概况(三)、内控缺陷评定及整改落实情况1.财务报告内部控制缺点评定及整改落实情况1.3一般缺点”一部分填补更改如下所示：

企业的子公司吉林省热景的少数股东付玉敏回绝退还企业营业执照、财务章等公司证照。该事项虽由当事人纠纷而致，却也显现出企业对分公司印章和证件的监管的有关内部控制无法获得有效落实的不足。现阶段该事项仍在司法部门案件审理环节中。在该事项出现后，热景生物立即规范了有关内控体系。截至2022年12月31日，公司已经对于该内控缺陷落实整改。

整改落实情况：

该事项出现后，公司已经立即采取法律措施积极主动维护保养企业利益，一审已申诉成功，人民法院栽定付玉敏退还包括章证件等在内的吉林省热景所有有关材料，现阶段二审仍在审理中。

二、补充披露企业对于以上内控缺陷开展的实际改进措施及现阶段整改落实情况

企业子公司少数股东付玉敏回绝退还包括章证件等在内的吉林省热景有关材料事项，系付玉敏因吉林省热景股东分红事宜与企业发生争执而做出非法行为故意操纵吉林省热景包括章证件以内相关材料，公司已经实施了相关法律法规对策，并整理规范了对所有子公司有关管理方案，详情如下：

（一）法律法规对策及进度

有关吉林省热景的证件之战及其股东知情权纠纷案件，公司已经采取法律措施积极开展起诉和应诉，有关案例状况进度如下所示：

1、吉林省热景诉付玉敏退还证件

2022年8月15日，吉林省热景举办2022本年度第二次临时股东会，会议决议吉林省热景监事会主席及法人代表由付玉敏调整为林长松。

因付玉敏一直实控吉林省热景章证件及会计资料，不予交到新一任监事会主席及法人代表林长松，吉林省热景遂于2022年9月13日向长春市朝阳区人民法院提出诉讼【（2022）吉0104民初6282号】，请求法院栽定付玉敏向林长松退还吉林省热景章证件及会计资料。一审判决付玉敏退还章证件等吉林省热景所有资质证书原材料；二审仍在审理中。

2、付玉敏诉吉林省热景公司决议失效

2022年9月20日，付玉敏诉吉林省热景（被告人）、热景生物（第三人）企业吉林省热景举行的2022本年度第二次临时股东会决定纠纷案【（2022）吉0104民初6516号】，一审驳回申诉付玉敏所有诉请；二审仍在审理中【（2023）吉01民终1465号】。

3、热景生物做为公司股东诉吉林省热景要求变更公司备案

2023年2月2日，热景生物做为吉林省热景的大股东诉吉林省热景要求变更公司备案纠纷案件【（2023）吉0104民初2355号】，已开庭审判。

4、热景生物诉吉林省热景股东知情权

2023年3月29日，热景生物做为吉林省热景的大股东诉吉林省热景股东知情权纠纷案件【（2023）吉0104民初3656号】，已开庭审判。

（二）健全对子公司有关管理方案

当发生吉林省热景管控权无法控制事宜以后，企业对集团旗下的别的分公司存不存在相近风险性立即进行了分析，并制定了充分对策，在《北京热景生物技术股份有限公司子公司管理制度》前提下，企业出台了《热景生物集团子公司管理管控注意事项1.0》（总裁办[2022]58号），从投资协议签署、分公司规章制订、子公司法人代表、分公司印章管理方法、财会人员委任、财务管理制度及实行、资产及银行账户管理、分公司合同签订管理方面，对子公司各类管理措施开展优化标准，全方位加大了对分公司日常生活的业务及关键事项管理方法。

现阶段，公司已经对于其他子公司印章、证件正本进行统一管理方法；对银行帐户、财会人员及会计工作统一由公司财务部统一管理；并通过优化对母公司外派领导干部的需求及工作情况汇报条件等加强加强对子公司具体管理方法，已经能够完成对子公司全方位严格把关。

三、表明《内部控制审计报告》迟于年度报告及其它文件传送具体原因

2023年4月26日，公司年审会计容诚会计师公司（特殊普通合伙）出具了《内部控制审计报告》（容诚审字[2023]100Z0402号）。公司收到内控审计汇报》后，都做好了提交提前准备；但企业在4月27日年补报传时，因年度报告上传时间比较焦虑不安，企业证券事务运营专员在提交年度报告附件时漏传了《内部控制审计报告》。企业证券事务部在4月28日发觉以上疏忽后，实施了防范措施，提交并公布了《内部控制审计报告》。

难题2:

有关吉林省热景管控权。年度报告表明，公司在2022年8月31日对吉林省热景无法控制，后面不会再列入合并范围。请企业：（1）表明年检组织对于吉林省热景进行的实际内控审计，涉及到吉林省热景有关账务处理实际情况及根据，是否满足《企业会计准则》有关规定；（2）整理公布彼此资产及经济往来状况，剖析丧失分公司管控权对上市公司合并财务报表关键财务信息及后续运营产生的影响；（3）补充披露企业对于分公司制订控制规章制度主要内容与实际实施情况，剖析发生分公司无法控制的主要原因；（4）剖析别的分公司存不存在相近风险性，企业后面拟采用哪种对策避免这类情况再次出现。

企业回应：

一、表明年检组织对于吉林省热景进行的实际内控审计，涉及到吉林省热景有关账务处理实际情况及根据，是否满足《企业会计准则》有关规定

1、对于吉林省热景，公司年审组织进行的实际内控审计如下所示：

（1）向公司管理人员了解产品与吉林省热景有关买卖及诉讼环境，获得并查看与吉林省热景起诉有关裁判文书，综合考量吉林省热景无法控制时段；

（2）抽样检查吉林省热景账目已纪录收入成本相对应的发票明细、合同书、查收信息等，以确认已采集数据的实际、精确性；

（3）掌握起诉进度，分辨与吉林省热景相关事宜的账务处理；

（4）对起诉辩护律师开展采访，以点评是否允许有关账务处理。

2、吉林省热景有关账务处理实际情况及根据

（1）吉林省热景有关账务处理实际情况

企业在吉林省热景持股比例为51%。吉林省热景包括章证件以内相关材料都被付玉敏操纵，付玉敏自2022年9月起不会再相互配合企业的工作中。企业不能参加吉林省热景2022年9-12月阶段的经济行为，未详细把握吉林省热景的具体生产经营情况、资产情况及面临的挑战，企业对吉林省热景已失去本质管控权。故公司在2022年9月1之日起不会再将吉林省热景列入合并报表范围，依据《企业会计准则》的有关规定企业将吉林省热景2022年1-8月本年利润列入合并范围，相匹配合并财务报表收入增长2.14亿人民币，纯利润降低550.46万余元；企业不会将吉林省热景2022年8月31日的负债表列入合并范围；与此同时，抵减长期股权投资成本费之后将获得的超量损益表确认投资收益85.25万余元。

（2）《企业会计准则》的有关规定

《企业会计准则第33号一合并财务报表》第七条：“合并报表的合并范围应该以操纵为载体给予明确。操纵，就是指投资人有着对所投资人的权利,通过参加被投资人的各类活动而享受可变性收益，而且有水平应用对所投资人的权利影响到收益额度”，即：是不是列入合并范围是根据对分公司是否具备操纵为判定根据，是否具备控制系根据操纵三要素作出判断。

对于以上操纵三要素展开分析：企业虽方式上具有对吉林省热景控制权，但其实已经没法参加吉林省热景的所有主题活动，具体也难以履行对吉林省热景控制权影响到收益额度。故根据谨慎原则，公司自2022年9月1之日起不会再将吉林省热景列入企业合并范围，企业对吉林省热景有关的账务处理合乎《企业会计准则》有关规定。

二、整理公布彼此资产及经济往来状况，剖析丧失分公司管控权对上市公司合并财务报表关键财务信息及后续运营产生的影响

1、公司和吉林省热景中间资产及经济往来状况

吉林省热景为公司和普通合伙人在吉林省设立的经销商企业，主营业务为经销商企业的疾病诊断商品。彼此之间的实际资产及经济往来情况如下：

（1）吉林省热景的采购工作流程现状分析

企业：万余元

注：这里热景生物包含总公司北京市热景及分公司廊坊市热景等。2020-2022年，吉林省热景从别的供货方选购的商品通常是新冠核酸检测实验试剂、全自动核酸提取仪及荧光定量PCR仪等新冠肺炎产品类别；2022年，吉林省热景从热景生物选购的产品主要为新冠抗原检测试剂盒产品类别，采购额为16,800.19万余元，占吉林省热景从热景生物处购置总额99.59%）。

由以上看得见，吉林省热景自2018年成立以来，除在新冠疫情期间（2020-2022本年度）因新冠肺炎疫情业务需要，从别的经销商处采购了一部分新冠检测实验试剂及仪器设备外，相关业务均是做为代理商从供应商采购商品，其仅是企业在吉林当地代理商之一，没有其他重要业务流程奉献（非新冠肺炎产品规模不大）。

（2）2022本年度吉林省热景与企业中间业务及经济往来现状分析

企业：万余元

2022本年度北京市热景对吉林省热景完成市场销售16,770.14万余元，吉林省热景向北京热景付货款14,515.46万余元，2022年底应收账款余额2,694.30万余元，已按相对应风险性计提坏账；2022本年度廊坊市热景对吉林省热景完成市场销售99.15万余元，销售额87.74万余元，吉林省热景向廊坊市热景付货款39.20万余元，2022年底应收账款余额59.95万余元，已按相对应风险性计提坏账。因而，吉林省热景与企业间的主营业务和经济往来都正常，因纠纷造成很有可能亏损的应收账款余额已计提坏账准备，丧失对于该子公司操纵对企业的资产及经济往来无深远影响。

（3）2022年1-8月/2022年8月末吉林省热景有关运营数据及比重状况

企业：万余元

注：吉林省热景2022年1-8月纯利润为-550.46万余元，造成亏本的重要原因为，根据吉林省热景在2022年8月末实际情况和谨慎原则，依据《企业会计准则》有关规定对各项费用、收益展开了充足记提和慎重确定：

①依据吉林省热景与吉林鑫鹏检验医学高档工程费用有限责任公司就市场推广费实现的《法律调解书》，记提市场推广费及税款滞纳金2,310万余元（针对该事宜公司已经采用相关法律法规对策，详细《2022年年报》第六节“九、重大诉讼、诉讼事宜”）；

②依据2022年8月末吉林省热景的库存情况，计提存货跌价损害302.06万余元；

③依据2022年8月末吉林省热景的实际情况，对预估没法取回账款的暂估收入1,942.00万余元给予冲回。

由以上看得见，2022年1-8月/2022年8月末吉林省热景的主营业务收入、纯利润、资产总额、资产总额占上市企业相匹配财务指标分析比例分别是6.03%、-0.60%、1.32%和 -0.03%，其规模占公司比例均不大。

综上所述，吉林省热景为公司和普通合伙人在吉林省设立的经销商企业，其主营业务为销售企业医学临床检测设备。该公司成立以来除疫情防控期间（2020-2022本年度）因新冠肺炎疫情市场销售过其他企业的新冠检测商品以外，其他业务流程均是经销公司临床医学检测设备，其日常业务流程主营业务收入、纯利润绝大多数来源于于与公司业务往来账户，并且在合并财务报表方面绝大多数给予冲抵，其订单量占有企业整体业务流程比例不大。因而，伴随着新冠肺炎疫情完毕，吉林省热景的营业收入将重归常态，该事项对企业本期及后续生产运营不容易产生重大不良影响。

三、补充披露企业对于分公司制订控制规章制度主要内容与实际实施情况，剖析发生分公司无法控制的主要原因

企业在股份制改造之际就建立了《对外投资及其他重大财务决策管理办法》、《对外担保管理制度》、《关联交易决策制度》，标准对子公司决策、对外担保及关联方交易等重大决策事项个人行为；并制定了《内部控制管理手册》、《北京热景生物技术股份有限公司子公司管理制度》，标准对子公司业务流程管理。之后，企业先后在2021年出台了《热景生物母公司外派优秀管理干部的要求》（综合管理部[2021]77号），在2022年出台了《热景生物集团子公司管理管控注意事项1.0》（总裁办[2022]58号）强化对子公司日常业务及关键事项管理方法。

吉林省热景做为公司持股51%的经销商分公司，为公司拟在营销渠道上进行扩展而和当地具备销售资源本人的合资企业设立的营销公司。为强化对吉林省热景的监管，企业分派了驻本地销售业务大区经理出任这家公司的经理，并委任财务主管统一管理公司财务工作中，并且通过拥有网上银行受权U盾的形式操纵分公司资产的应用；可是，基于对企业分派管理人员及合作者的认可，也为了方便当地业务发展，企业未命人统一管理吉林省热景包括章证件以内相关材料。

自2022年5月逐渐，吉林省热景少数股东付玉敏就吉林省热景股东分红事宜与企业发生争执，其运用具体管理方法包括章证件以内相关材料及财务原始凭证便利，对吉林省热景展开了故意操纵。此外，企业委任的主管（工商注册的吉林省热景的主管）严重失职，未履行对吉林省热景的监管责任，导致企业没法对于该分公司执行有效管理。

四、剖析别的分公司存不存在相近风险性，企业后面拟采用哪种对策避免这类情况再次出现

1、别的分公司的相关情况

以上中国分公司中，廊坊市热景、深圳市热景、热景检测均是企业100%股权的分公司，法人代表均是林长青；舜景微生物、尧景遗传基因、禹景医药均是公司和关键专业技术人员共同成立的子公司，法人代表也均是林长青；开景遗传基因为舜景微生物100%股权的分公司。以上中国子公司的公章、私章、财务专用章及其企业营业执照均是企业统一管理，其财会人员及主要管理者均是企业立即任职，企业可以对于该企业进行彻底管理方法与控制。

以上海外分公司中，除印度的热景因本地相关法规务必有两名公司股东而拥有99%的股权外，中国香港热景和热景身心健康均是企业100%股权的分公司，其银行帐户都由企业财会人员统一管理，企业可以对于该企业进行彻底管理方法与控制。

综上所述，企业别的分公司不会有与吉林省热景相似的无法控制风险性。

2、企业后面拟采取措施

详细难题1回应之“二、补充披露企业对于以上内控缺陷开展的实际改进措施及现阶段整改落实情况”之“（二）健全对子公司有关管理方案”。

难题3:

有关向合营企业给予贷款。依据公司年审会计容诚会计师公司（特殊普通合伙）开具的《2022 年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的专项说明》，公司存在对于其他关联人及其附属公司杭州市翱锐生物科技有限公司的其他应付款，资产为 2000 万余元。请企业：（1）补充披露以上往来账的产生原因、关联方的实际关联性、关联企业别的股东情况、公司股东是否属于关联企业及是不是给予同比例适用；（2）对比《上市公司监管指引第8号一一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》的相关规定，表明上述情况账款是否属于非营利性资金占用费，企业采用哪种解决对策确保企业利益不损伤。

企业回应：

一、补充披露以上往来账的产生原因、关联方的实际关联性、关联企业别的股东情况、公司股东是否属于关联企业及是不是给予同比例适用

（一）公司为翱锐微生物给予贷款的原因和决议程序流程

热景生物自2021年6月开始和杭州市翱锐生物科技有限公司（下称“翱锐微生物”）在晚期肝癌早诊早筛新产品开发协作层面洽谈沟通交流。为了解决翱锐物种的融资需求，经双方协商一致，公司在2021年8月19日与翱锐微生物签定借款合同，承诺根据彼此现有的合作的基础和今后合作规划，热景生物为了支持翱锐微生物发展趋势，处理其融资需求，向给予贷款2,000万余元，贷款期限自2021年8月20日起止2022年8月19日止，贷款年化利率依照一年期货款利率4.35%测算。

公司为翱锐微生物给予以上贷款2,000万余元，没有达到《公司章程》所规定的股东会决议规范。公司在2021年7月27日举办总经理办公会，经总经理办公会决议，允许公司为翱锐微生物给予贷款2,000万余元。

（二）关联方的实际关联性

公司在2021年12月10日召开第二届股东会第三十三次会议、第二届职工监事第二十七次大会，审议通过了《关于公司收购股权、对外投资的议案》，于2021年12月14日上海证券交易所网址（http://www.sse.com.cn）公布《关于收购股权、对外投资的公告》（公示序号2021-083）。企业通过公司股权转让、认缴制新增加注册资金的形式获得翱锐微生物38.0993%的股份，翱锐微生物成为企业的参股子公司。

（三）关联企业别的股东情况

别的公司股东基本资料：

1、天津市欣昌企业管理服务合伙制企业（有限合伙企业）

统一社会信用代码：91120222MA06YL6W5J

公司类型：合伙企业

成立年限：2020年3月26日

注册资金：202.4122万人民币

执行事务合伙人：杨虎山

公司注册地址：天津市武清区徐官屯街道社区武宁路2号1栋楼205室

业务范围：一般项目：社会经济咨询服务项目；技术咨询、科研开发、技术服务、行业交流、专利技术转让、推广应用。

关键合作伙伴：杨虎山、杨永运

2、天津市翱锐创源企业管理服务合伙制企业（有限合伙企业）

统一社会信用代码：91120222MA068U4H2T

公司类型：合伙企业

成立年限：2017年12月8日

注册资金：106.3111万人民币

执行事务合伙人：杨虎山

公司注册地址：天津市武清区曹子里镇花城中路55号昊宇商业中心104室-15(集中办公区)

业务范围：社会经济咨询服务项目；广告设计；营销策划；机构文化艺术交流主题活动；技术咨询、科研开发、技术服务、行业交流、专利技术转让、推广应用；信息咨询服务。

关键合作伙伴：杨虎山、张琼

3、天津星阔医联科技创新服务核心（有限合伙企业）

统一社会信用代码：91120118MA072BWLXC

公司类型：合伙企业

成立年限：2020年6月16日

注册资金：4,870万人民币

执行事务合伙人：天津星阔科技公司

公司注册地址：天津自贸试验区(东疆保税港区)重庆道南端、呼和浩特路以西铭海核心1栋楼-2、7-610(创实商务秘书服务(天津市)有限责任公司代管第096号)

业务范围：一般项目：以私募投资基金从业股权投资基金、资本管理、投资管理等系列活动；以自筹资金从业融资活动。

关键合作伙伴：北京市众创谷股权投资基金核心(有限合伙企业)、天津星阔科技公司

4、天津市翱锐智康企业管理服务合伙制企业（有限合伙企业）

统一社会信用代码：91120222MA068TTA16

公司类型：合伙企业

成立年限：2017年12月8日

注册资金：606万人民币

执行事务合伙人：杨虎山

公司注册地址：天津市武清区曹子里镇花城中路55号昊宇商业中心104室-14(集中办公区)

业务范围：企业管理服务，商务信息咨询，身心健康商务咨询，营销策划，企业形象策划，机构文化艺术交流主题活动，技术推广服务

关键合作伙伴：郭锐、宁波梅山保税港区万连易众投资合伙企业(有限合伙企业)

（四）公司股东是否属于关联企业及是不是给予同比例适用

翺锐物种的公司股东，大多为翺锐物种的创始股东杨虎山及管理团队、团队激励平台及外部投资组织，均非企业的关联企业。

公司为翺锐微生物给予以上借款时，公司股东不提供同比例适用，主要因素为：（1）以上贷款产生于企业投资翱锐微生物使之成为企业的参股子公司以前，以上贷款全部用于业务发展需要；（2）翱锐物种的公司股东大多为创办人杨虎山及管理团队，其核心项目投资和产业即是翱锐微生物，不具有对翱锐微生物给予同比例的支撑的经济条件；（3）在业务方面，翱锐微生物创始人及管理团队，对翺锐物种的发展趋势作出了极为重要的历史时间奉献，在翱锐微生物成为企业参股子公司后，根据彼此业务发展规划、现有的业务关系基本考虑，企业未规定公司股东填补给予同比例适用。

二、对比《上市公司监管指引第8号一一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》的相关规定，表明上述情况账款是否属于非营利性资金占用费，企业采用哪种解决对策确保企业利益不损伤。

（一）对比《上市公司监管指引第8号一一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》的相关规定，表明上述情况账款是否属于非营利性资金占用费

上述情况账款是否为《上市公司监管指引第8号一一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》所规定的非营利性资金占用费方法的分析如下所示：

注：2021年8月，企业对翺锐微生物给予以上借款时，翺锐微生物还没归属于企业的参股子公司，且公司和翺锐微生物不存在什么关联性。企业提供以上贷款主要基于两个人在晚期肝癌早筛早诊领域的技术协作及经营规划考虑到，即：翺锐微生物应用企业免疫诊断商品作为多组学诊断指标之一，癌症早筛做为彼此将来深化合作的重要领域。2021年12月，董事会表决通过对翺锐物种的股权投资基金，翺锐微生物才成为企业的参股子公司。

总的来说，公司和翱锐微生物间的往来账不构成非营利性资金占用费。

（二）企业采用哪种解决对策确保企业利益不损伤

为尽可能减少企业不能取回贷款利息风险，企业实施了以下方法：

依据热景生物与翱锐微生物以及公司股东签订的投资合同，（1）在企业内部控制层面，翱锐微生物设7名执行董事，在其中热景生物委任3名股东，翱锐物种的经理由热景生物候选人的人选出任，财务出纳由热景生物委任；（2）在后期股权融资分配层面，翱锐微生物股权融资时，同等条件下热景生物具备优先认购权。

从翱锐物种的公司治理结构、财务会计到新产品开发协作，均全程参与，可以在资金分配、产品研发进度等多个方面监督和操纵，此次给予贷款的风险性较低，严控风险。

截止到2022年8月，翱锐微生物已经全部偿还以上借款本金及利息。

【会计审查】

1、审查程序流程

对于以上事宜，年检会计关键实施了下列审查程序流程：

（1）根据采访高管理解与杭州市翱锐生物科技有限公司中间往来账的建立环境；

（2）核查银行流水核查以上贷款具体偿还时间以及额度；

（3）查看企业公布披露信息内容、有关借款合同、投资合同，查看《上市公司监管指引第8号一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》的有关规定，确定是否组成上市企业资金占用费。

2、审查建议

经核实，年检会计觉得：公司和杭州市翱锐生物科技有限公司中间往来账不构成非营利性资金占用费。

难题4:

关于企业经营效益。 2022年度，企业实现营收355,655.16万余元，同比减少33.76%，完成归母净利为94,473.66万余元，较上年同期降低56.78%，综合毛利率率是53.71%，较2021年度降低5.83％；2023年一季度，企业实现营收20,293.92万余元，同比减少85.13%，完成归母净利5,888.41万余元，同比下降90.28%。报告期企业主营业务收入大幅下降，请企业：（1）补充披露报告期核心客户及经销商状况，包含但是不限于实际名字、关联性、是否属于今年新增加、具体市场销售或采购内容、额度；（2）融合行业发展趋势、商品价格调整发展趋势解释说明业绩及利润率大幅下降的原因和合理化，与市场整体销售业绩转变是否一致。

企业回应：

一、补充披露报告期核心客户及经销商状况，包含但是不限于实际名字、关联性、是否属于今年新增加、具体市场销售或采购内容、额度

1、企业报告期前五大顾客状况

企业报告期前五大顾客状况列报如下所示：

企业：万余元

2、企业报告期前五大经销商状况

企业报告期前五大经销商状况列报如下所示：

企业：万余元

注：这里列报的前五大经销商为与检测试剂盒有关的服务商，未包括在建项目经销商。

二、融合行业发展趋势、商品价格调整发展趋势解释说明业绩及利润率大幅下降的原因和合理化，与市场整体销售业绩转变是否一致

1、行业发展趋势剖析

同业竞争上市企业2022年度及2023年一季度销售业绩发展趋势及利润率变化情况：

以上同业竞争上市企业中，东方生物与公司在新冠抗原的国内外销售时间、国外市场地区等多个方面更为贴近，因而公司与东方生物在2022年度及2023年一季度的销售业绩变化及利润率变化趋势基本一致；圣湘生物和明德生物2022年度新冠核酸检测业务流程及国内业务流程占比最高，与公司以国外抗原体为主导的项目有所不同；博拓生物和安旭生物2022年度以有关抗原体业务流程为主导，但其核心销售区域与公司各有不同，故销售业绩展现不同类型的变化趋势。2023年一季度，同业竞争上市企业相比上年同期的盈利变化趋势基本一致，利润率变化趋势以及不同企业基本临床医学新产品的利润率及占有率有关。

2、价钱变化趋势

企业：万余元/数万人份

由以上看得见，企业2021和2022年度关键经营收入为新冠肺炎类经营收入，2022年度新冠检测实验试剂竞争激烈，对比2021年销售量大幅上升，但均值销售单价呈大幅度下降发展趋势。

全面分析，业绩及利润率大幅下降与企业所在行业发展趋势、商品价格调整发展趋势相符合，与市场整体销售业绩转变具备一致性。

【会计审查】

1、审查程序流程

对于以上事宜，年检会计关键实施了下列审查程序流程：

（1）对高管开展采访，了解产品所在行业行业发展趋势、商品价格调整发展趋势，分辨业绩及利润率大幅下降的原因和合理化；

（2）通过互联网等公共平台查询世界各国政策对行业发展前景、商品价格调整行情的危害；

（3）查看同业竞争企业业绩及利润率起伏状况，比照公司和同业竞争上市企业总体销售业绩转变是否一致。

2、审查建议

经核实，年检会计觉得：业绩及利润率大幅下降的主要原因具备合理化，与市场整体销售业绩转变对比不会有重要出现异常。

难题5:

有关持续盈利。 2022年，企业实现营收355,655.16万余元，同比减少33.76%，海外新冠肺炎业务流程同比减少56.78%。企业非新冠抗原业务流程实现营收43,699.48万余元，同比增加41.44%，请企业：（1）根据企业近些年非新冠肺炎业务流程关键财务报表及生产经营情况、企业所在市场竞争影响力、在手订单状况、资产评估公司持续盈利，并充分揭露风险性；（2）剖析新冠检测产品业务尽可能减少公司业务模式、战略目标、产品构造、销售区域等带来的影响，表明企业竞争能力是不是存在重大不好转变。

企业回应：

一、根据企业近些年非新冠肺炎业务流程关键财务报表及生产经营情况、企业所在市场竞争影响力、在手订单状况，资产评估公司持续盈利，并充分揭露风险性

1、企业近些年非新冠肺炎业务流程关键财务报表及生产经营情况

近些年，各类经营收入状况如下所示：

企业：万余元

2020-2022年，除2020年受突发性新冠肺炎疫情的影响造成临床医学业务流程（非新冠肺炎）收入小幅度降低外，在三年疫情防控期间临床医学业务流程（非新冠肺炎）收入依然保持了年平均40.24%的持续增长，在其中，企业特色产品心血管产品和肝炎病症晚期肝癌产品各自完成年平均28.37%和57.71%的年增长率，自行开发的恶性肿瘤及甲功检查激素类药物商品更加是完成了年平均735.85%的年增长率，企业持续盈利平稳提高。

2、企业所在市场竞争影响力

从企业方面来讲，血液制品是诊治的前提条件，被称作“病人的双眼”，是当代检验医学的重要组成部分，带来了绝大多数疾病诊断的决策信息，日益成为我们疾病防治、诊断治疗不可或缺的一部分。体外诊断行业是医疗器械企业中规模最高、增长速度很快的子行业。随着我国对推进医改、减少诊疗负担和增加医疗器械产品产业化水准的关注度不断提升，我们国家的体外诊断行业进入飞速发展的辉煌时代。

公司成立以来，收益经营规模稳步增长，早已是国内血液制品行业关键供应商之一，在肝炎病症至晚期肝癌病症过程早期发现行业处在领域领先地位，和其它同行业公司对比有很大的优势。企业根据“糖捕捉技术性”研制出用以肝癌早期临床诊断甲胎蛋白高异质性体检测试剂盒，是中国首个得到NMPA准许的独家商品。公司在2022年11月获准的肝炎病毒 RNA（HBV-RNA）测定试剂盒（PCR-荧光探针法）是中国第一个荧光定量检验HBV RNA商品。企业研制的免疫细胞系列产品检测试剂盒，是当前国内检验项目数最多的化学发光法商品，在呼吸感染、心脑血管病、恶性肿瘤、血液病、危重症等多领域有宽阔的发展前景。企业在心血管确诊、炎症感染确诊等行业已取得比较明显的核心竞争力，尤其是在新冠检测实验试剂行业企业变成欧洲地区及全球的主要供应商，取得了一定的知名品牌认同及核心竞争力。

近些年，体外诊断行业是我国鼓励发展的领域，将吸引更多国内公司进到行业，行业竞争可能进一步加剧。而罗式、雅培、梅里埃、西门子系统为代表的很多世界知名企业在国内的体外诊断行业仍具有较强的核心竞争力，特别是在三级之上医院门诊有着较高的市场占有率。此外，体外诊断行业相对较高的毛利率水准、广阔的发展空间发展机会，很有可能吸引更多国内公司进到行业，行业竞争可能会把进一步加剧。若企业未来不可以在技术性、成本费、品质、知名品牌等多个方面持续保持核心竞争力，将对企业市场占比、营运能力造成不利影响。

3、在手订单状况

公司业务模式非特色化，反而是少许多种产品式生产和销售。新冠肺炎疫情完成后，企业主营业务将重归常态。2023年一季度企业加快营销推广基本临床医学检测设备，有关临床医学检验产品销售经营规模已经超过疫前水准，并维持迅速增长势头。企业的战略部署及主营业务也获得了优良进度，企业持续盈利平稳提高。

4、全面揭露风险性

关于新冠业务流程对企业运营能力影响风险性，企业已经在年度报告“第三节高管探讨剖析”之“四、潜在风险”之“（二）销售业绩大幅下降或亏钱的风险性”一部分，对新冠肺炎疫情完成后业绩大幅下降或亏钱的风险性展开了充足公布。

二、剖析新冠检测产品业务尽可能减少公司业务模式、战略目标、产品构造、销售区域等带来的影响，表明企业竞争能力是不是存在重大不好转变

1、剖析新冠检测产品业务尽可能减少公司业务模式、战略目标、产品构造、销售区域等带来的影响

（1）新冠肺炎业务流程尽可能减少企业战略目标产生的影响

新冠检测产品业务为公司发展在新冠疫情期间偶发性的项目，从一开始的涉及到新冠检测服务时，公司也没有将新冠检测作为一项延续性业务流程。在新冠疫情期间，企业一直秉承“发展趋势生物技术，改善生活身心健康”为理念，创新作为核心理念，以需求为导向，稳步发展血液制品主营业务，同时结合微生物科技发展趋势，大力开拓全新领域和战略部署。一方面，把握机遇积极开拓市场，持续夯实及深耕细作血液制品业务流程基本，扩张目前经营规模，秉持“检测因我而优秀”的发展理念，勇于探索科技创新确诊开发平台，在疾患诊断新的领域积极主动产品研发扩展液体活检（糖链外泌体、DNA甲基化）的癌症早筛技术性；另一方面，根据成立公司未来的发展技术研究院，探寻前沿技术，不断创新企业战略业务流程，积极布局抗体药物、活菌药品、核酸药物等生物医药行业最前沿新技术应用。根据全民健康发展战略规划，打造出从诊治到医治的全产业链发展战略规划。

在确诊方向中维持创新与对焦。企业坚持以“发展趋势生物技术，改善生活身心健康”为理念，紧随战略，密切关注广大群众身体问题，打造出“中国人肝健康工程”，压实行业环城河。与时共进，企业将利用“将来技术研究院”，不断对焦创新引领发展，探寻前沿技术，不断创新企业战略部署。企业未来将切实加强新产品开发及生产，进一步确诊的产品线合理布局，打造出业界难得少有全维度免疫诊断仪器设备服务平台。因而，新冠肺炎业务流程的降低并不会对公司战略目标造成影响。

（2）新冠肺炎业务流程尽可能减少运营模式、产品构造、销售区域产生的影响

最近三年公司主要业务方式、产品构造、销售区域等现状分析：

企业：万余元

①对运营模式产生的影响

报告期，企业的营销模式主要是以经销商为主导，销售占有率不大。新冠肺炎业务流程降低，也会降低企业经销模式的项目占有率，但是对企业以经销商为主体的运营模式没有影响。

②对产品构造产生的影响

企业产品可分为诊断试剂、诊治仪器设备及生物原料三大类，在其中，与疫情有关的企业产品大多为新冠抗原检测试剂盒（诊断试剂）。2022年，新冠抗原检测试剂盒竞争激烈，国内外新冠抗原检测试剂盒的平均单价降低，与此同时国外市场对疫情防控有关用户需求降低，因而与疫情有关的诊断试剂收益较2021年降低33.40%。

③销售区域产生的影响

因新冠肺炎疫情在世界各地的发展方向不一样及其全国各地出行政策的差别，企业销售区域收入较2021年对比趋势分析也略有不同，在其中：海外地区因欧洲地区等场所对疫情防控有关用户需求有所下降，造成有关销售额及营收占比均较2021年大幅度下降；而地区收益，因中国2022年卫生防疫要求比较大，因而与疫情有关的销售额及营收占比均较2021年增长幅度比较大。

总的来说，新冠肺炎业务尽可能减少企业以经销商为主体的运营模式没有影响；因诊断试剂中新冠疫情相关收入比较大，新冠肺炎业务流程的降低短时间可能造成诊断试剂收益规模和占有率降低；因海外区域销售主要是以新冠肺炎业务为主导，新冠肺炎业务流程的降低，可能导致短时间企业海外营收占比降低。

2、当年度企业竞争能力变化情况

企业一直秉承“发展趋势生物技术，改善生活身心健康”为理念，创新作为核心理念，以需求为导向，稳步发展血液制品主营业务，同时结合微生物科技发展趋势，大力开拓全新领域和战略部署，根据全民健康发展战略规划，打造出从诊治到医治的全产业链发展战略规划。

2022 年，企业核心竞争力转变具体反映在以下几个方面：

（1）发明专利层面

2022年，企业新增加授权发明专利16项，当中国际性PCT专利权1项、发明专利申请5项、外观设计专利2项；新增加中国医疗器械注册证/备案证书25项；新增加海外验证179项。截至报告期末，世界各国医疗器械注册证/备案证书，总计已超593项（在其中中国190项、海外403项）。

（2）科研投入层面

在研发上，企业持续投入。2022年企业根据目前关键技术服务平台，对焦疾病诊断需求与生物创新药发展趋向，持续进行技术革新、开发新产品，健全商品菜单栏，产品研发总计资金投入19,113.87万余元，较上年同期大幅上升5,922.23万余元，同比增加44.89%；企业研发部门不断发展壮大，2022年研发团队总数达269人，占公司总总人数22.82%，较2021年提升32人，在其中，2022年研发团队中，博士生总人数20人，约为产品研发总数总量的7.43%。企业对产品研发持续投入，并通过招骋拥有专业知识技能的开发优秀人才，不断提高企业核心竞争优势。

（3）品牌优势层面

①领先的肝炎病症至晚期肝癌病症过程早诊系列产品实验试剂。热景生物对焦中国人肝身心健康，紧紧围绕肝脏疾病行业深耕多年，已打造出国内唯一地从肝炎病症到晚期肝癌确诊全过程肝健康管理中心。疾患诊断及早期诊断包含晚期肝癌三项（AFP、AFP-L3%及DCP）、GP73、肝纤五项、乙型肝炎病毒大蛋白质、ctDNA甲基化和外泌体；肝脏疾病预警信息包含数字智能AI诊断模型一一C-GALAD Ⅱ晚期肝癌风险性预警模型；用药咨询包含HBV RNA和轻度脂肪肝诊断试剂盒。和中国肝炎病症预防慈善基金会与中国健康教育慈善基金会协同创立中国人肝健康工程，融合健康中国行慈善活动、科普宣传等，全方位打造出“中国人肝健康工程”。

②临床医学行业丰富多彩的产品线合理布局。企业产品在治疗行业包含炎症感染、心血管、骨代谢、甲功检查生长激素、糖尿病患者、冠心病、肝炎病症晚期肝癌、恶性肿瘤、肾损伤、胃功能等各种疾病的检测，广泛用于全国各地各个医院门诊、社区卫生服务站、村卫生室、第三方检测核心、健康体检中心等。

③别具一格的公共安全管理检测试剂盒。企业运用独家代理专利权的布转发亮开发平台，研发多种多样院内感染检测试剂盒，遮盖院内感染、食源性致病菌、真菌毒素、传染性疾病等，广泛用于全国各地各个疾控中心、公安机关、消防安全、部队、港口、卫生监督、粮食作物饲料企业等。凭着扎实的品质、先进技术良好的公司信誉，企业的公共安全管理产品赢得了客户的一致认可。

④业界难得少有全维度免疫诊断仪器设备服务平台。企业全维度免疫技术服务平台进一步完善，设立了从高精密上转发亮POCT（UPT系列产品，UPT-3A-1800-mini、UPT-3A-1800、UPT2800、UPT6800）到中小型、中小型、大中型及自动式1人份电化学发光服务平台（MQ60系列产品,包含MQ60 smart、MQ60 Pro B、MQ60 Plus、MQ60 AUTO），到中小型自动式电化学发光服务平台（C800、C900）,再从大中型自动式电化学发光服务平台（C2000、C3000）成为了业界不可多得的产品包括全场景营销的供应商之一。

综上所述，2022年企业通过不断坚持自主创新，进一步提升产品研发人才梯队经营规模，在海内外获得一系列新增加专利权及医疗器械注册证/备案证书。除此之外，企业持续加大优点品牌推广，尤其是在肝炎病症至晚期肝癌病症过程早诊行业，对焦中国人肝身心健康，全方位打造出“中国人肝健康工程”。因而，企业核心竞争优势从未有过重要不好转变。

【会计审查】

1、审查程序流程

对于以上事宜，年检会计关键实施了下列审查程序流程：

（1）采访公司管理人员，了解产品市场环境和行业发展状况，了解产品对于非新冠肺炎产品业务的设计布局，掌握新产品开发、市场拓展状况。查看同业竞争上市企业状况，资产评估公司持续盈利和市场竞争力。

（2）获得企业主营业务收入统计表，比照相比期内数据信息，分辨公司的经营状况。

2、审查建议

经核实，年检会计觉得：企业持续盈利末见重要出现异常，企业竞争能力未出现重要不好转变。

难题6：

有关应收账款。年度报告表明，2022年末企业应收帐款为9,580.13万余元，同比增加158.11%，并且对吉林省热景单项工程计提坏账1,223.95万余元,计提比例为44.44%。请企业：（1）补充披露应收帐款前五大收付款目标、与企业关联性、买卖具体内容、应收账款余额、账龄分析、过后资金回笼等，同时结合相关应收款目标资信情况表明存不存在资金回笼风险性，相匹配坏账准备计提是不是充足；（2）补充披露单项工程计提坏账的应收帐款详细情况，包含但是不限于销售对象、时长、买卖具体内容、同时结合应收款目标信贷风险转变，表明计提坏账的原因和合理化，减值计提是不是充足、精确。

企业回应：

一、补充披露应收帐款前五大收付款目标、与企业关联性、买卖具体内容、应收账款余额、账龄分析、过后资金回笼等，同时结合相关应收款目标资信情况表明存不存在资金回笼风险性，相匹配坏账准备计提是不是充足

企业报告期前五大应收帐款顾客列报如下所示：

企业：万余元

注1：过后资金回笼系截止到咨询回应日的回款金额；

注2：账龄分析1年之内总金额166.07万余元，1-2年总金额113.19万余元。

就以上核心客户应收帐款资金回笼风险性状况列报如下所示：

1、企业应收款第一名、第四名、第五名顾客已经在过后全额的取回。经查看以上顾客的公开数据，以上顾客均是长期运营情况，资信状况优良，资金回笼风险性比较低。企业依照预期信用损失率对应收款以上顾客应收款计提坏账。

2、第二名顾客：截止到2022年12月31日，企业总共应收款第二名顾客账款为2,754.25万余元，在其中北京市热景（总公司）应收款第二名顾客账款为2,694.30万余元，热景（廊坊市）生物技术有限公司应收款第二名顾客账款为59.95万余元。对于北京市热景（总公司）应收款第二名顾客账款2,694.30万余元，企业已经在2022年8月22日对第二名顾客提起诉讼【（2022）京0115民初14689号】。2023年4月10日，北京市大兴区法院一审判决企业申诉成功，裁定第二名顾客向领导付货款2,694.30万余元。

截止到2022年12月31日，第二名顾客银行帐户存有1,530.31万余元账款为以上诉讼可操作冻洁款。企业将应收款第二名顾客的账款中没有冻洁款相对应的1,223.94万余元全额的计提坏账，坏账准备计提充足。

3、第三名顾客：2022年12月31日，企业应收款第三名顾客钱款账户余额为283.88万余元，与此同时，企业其他应收款上存在已扣除该顾客的钱款保证金账户余额为285.70万余元，已收取保证金额度超过对于该顾客的应收账款余额。

截止到本咨询回应日，企业对于该顾客的应收账款余额为174.49万余元，其他应收款中已经扣除该顾客钱款保证金账户余额为175.10万余元。已收保证金额度超过对于该顾客的应收账款余额，资金回笼风险性比较低。企业依照预期信用损失率对于该顾客应收账款计提坏账损失。

总的来说，2022年12月31日，企业对第二名顾客的应收帐款中没有冻洁款相对应的账款全额的计提坏账，企业对组成信贷风险顾客的应收帐款依照预期信用损失率计提坏账。应收帐款坏账准备计提充足。

二、补充披露单项工程计提坏账的应收帐款详细情况，包含但是不限于销售对象、时长、买卖具体内容、同时结合应收款目标信贷风险转变，表明计提坏账的原因和合理化，减值计提是不是充足、精确

企业报告期单项工程计提坏账的应收帐款客户为吉林省热景。公司在2022年3-5月向吉林省热景市场销售新冠检测实验试剂，截止到2022年12月31日，总共产生应收款吉林省热景账款为2,754.25万余元。在其中北京市热景（总公司）应收款吉林省热景账款为2,694.30万余元，热景（廊坊市）生物技术有限公司应收款吉林省热景账款为59.95万余元。对于北京市热景（总公司）应收款吉林省热景账款2,694.30万余元，企业已经在2022年8月22日向吉林省热景提起诉讼【（2022）京0115民初14689号】。2023年4月10日，北京市大兴区法院一审判决企业申诉成功，裁定吉林省热景向领导付货款2,694.30万余元。

截止到2022年12月31日，吉林省热景银行帐户存有1,530.31万余元账款为以上诉讼可操作冻洁款。企业将应收款吉林省热景的账款中没有冻洁款相对应的1,223.94万余元全额的计提坏账。企业认定其单项工程计提坏账的主要原因具备合理化，有关减值计提充足、精确。

【会计审查】

1、审查程序流程

对于以上事宜，年检会计关键实施了下列审查程序流程：

（1）获得企业2022年末应收帐款前五大统计表，采访公司管理人员掌握前五大顾客的资信情况、信贷风险及账款的可收回性；采访公司管理人员掌握单项工程计提坏账的应收帐款相对应的销售对象、时长、买卖具体内容、应收款目标信贷风险转变等详细情况，分辨企业对坏账准备计提的无偏性；

（2）获得企业过后银行流水账单，查验企业2022年末应收帐款前五大顾客的过后资金回笼状况。

（3）获得公司和吉林省热景起诉有关裁判文书，掌握起诉进度。获得起诉冻洁账款协助执行通知书，以证明冻洁款信息真实性；

（4）对起诉辩护律师开展采访，以判定对吉林省热景有关坏账准备计提的无偏性。

2、审查建议

经核实，年检会计觉得：企业前五大应收帐款资金回笼风险和年度财务报表审计环节中知道的状况一致，对前五大应收帐款的坏账准备计提充足；单项工程计提坏账的主要原因具备合理化，有关减值计提充足、精确。

难题7：

有关库存商品及存货减值。年度报告表明，2022年末企业存货账面余额3.04亿人民币，计提存货跌价提前准备1.49亿人民币，帐面价值为1.54亿人民币同比下降40.36%。请企业：（1）区别新冠肺炎或非新冠肺炎商品，公布2022年末库存商品的实际组成及减值准备计提状况，融合库存报表、在手订单状况，表明有关库存商品减值准备计提是不是充足、精确；（2）表明报告期库存商品降低的原因和合理化，库存商品与收益体量的适配性。

企业回应：

一、区别新冠肺炎或非新冠肺炎商品，公布2022年末库存商品的实际组成及减值准备计提状况，融合库存报表、在手订单状况，表明有关库存商品减值准备计提是不是充足、精确

1、企业2022年末库存商品实际情况

依照新冠肺炎或非新冠肺炎产品类别列报2022年末库存商品实际组成、库存报表及减值准备计提状况如下表：

企业：万余元

对于以上中各类减值准备计提现行政策表明如下所示：

（1）新冠肺炎商品有关存货减值精心准备的记提现行政策

如前表所显示，新冠肺炎商品有关原料及半成品加工帐面价值为0，库存产品帐面价值为285.46万余元，计提减值准备的基本原则为2023年新冠检测实验试剂市场的需求骤降，对于新冠肺炎商品有关库存商品，在2023年未达到市场销售一部分全额的记提了资产减值准备。

企业在2023年共完成新冠检测实验试剂市场销售相对应的存货的成本为285.46万余元，自2023年3月起，企业几乎无新冠检测试剂的市场销售。故对于2022年末新冠肺炎商品有关存货减值精心准备的记提系依据后面市场的需求所进行的综合考量，减值准备计提充足、精确。

（2）非新冠肺炎商品有关存货减值精心准备的记提现行政策

企业非新冠肺炎有关库存商品的保存期状况：

企业：万余元

如前表所显示，原料库存商品主要包括所有抗原（有效期限36月）、阻滞剂（期限24月）、磁性微球（有效期限36月）及仪器设备原材料（失效期规定）；半成品加工库存商品中主要包含试剂条实验试剂卡（有效期限12-18月）、试剂船（有效期限12个月）及仪器设备半成品加工（失效期规定）；库存产品库存商品主要在上转发亮主打产品（有效期限18个月）、电化学发光主打产品（有效期限12个月）及实验仪器（失效期规定）；委托加工物资有效期限24个月。非新冠肺炎商品有关库存商品均记提了一部分资产减值准备，计提减值准备的基本原则为对于过有效期或无法再继续所使用的库存商品全额的计提减值准备。企业未计提减值准备的库存商品皆在保质期内并可再次用以生产销售。与此同时，企业产品毛利率比较高，相对应存货的可变现净值超过其帐面价值。

企业非新冠肺炎商品有关库存商品的库存报表在1年之内额度占总账户余额比例超过90%。库存商品期终库存报表在1年以上大多为仪器类商品，仪器类商品无保存期，长期性储放不受影响正常启动。企业对于非新冠肺炎商品有关库存商品减值准备计提充足、精确。

企业所在行业销售通常采用地区代理经销模式。经销模式下，和经销商一般签署框架合同，每一次市场销售具体以销售订单，以多批号小订单信息为主导，非紧急情况，一般不会有大单大批量生产，所以企业不会有超大金额在手订单。

总的来说，企业对于新冠肺炎商品有关库存商品，保存过后产生市场销售一部分相匹配帐面价值，其他未完成营销和制造的库存商品全额的计提减值准备；对于非新冠肺炎商品有关库存商品，对于过有效期或无法再继续所使用的库存商品全额的计提减值准备。库存商品减值准备计提充足、精确。

2、企业高效的库存管理流程

（1）高效的采购管理流程

从采购过程就建立了健全的购买审批程序，储运部依据生产规划及原材料库存情况，明确提出采购申请单，经生产负责人批准后，交采购部门执行购置。采购部门依据采购申请单，按照物料性能指标与质量标准在《合格供方名录》中供应商的选择然后进行购置。同时公司加强在选购的时候对产品质量的判定和挑选，从而降低因为产品质量问题而使可变现净值小于成本风险性。

（2）高效的存货管理

公司已经设立了完备的存货管理规章制度，进库库存商品要排列整齐，并定期维护。企业对使用量或资金额比较大，申领次数多的物品应每月汇总一次，对每一个库存商品起码要每一年完全排查一次，盘点差异查找原因后妥善处理，发生残品、报损等库存商品依照公司流程及时解决。

二、表明报告期库存商品降低的原因和合理化，库存商品与收益体量的适配性

比照今年及去年库存商品期末数组成如下表：

企业：万余元

由以上可以看出，企业存货账面价值较去年同期降低会受到存货跌价记提危害。资产减值准备计提金额提升主要系2023年企业新冠检测实验试剂订单数量降低比较多，结合公司2022年过后新冠检测实验试剂具体销售状况，根据谨慎原则记提相对应跌价准备。

疫前2019年企业主营业务收入2.10亿人民币，相对应存货账面价值0.66亿人民币，收益库存商品比3.18倍。2022年非新冠肺炎收益3.34亿人民币，期终非新冠肺炎存货账面价值1.51亿人民币，收益库存商品比2.21倍，库存商品与收益经营规模配对。

【会计审查】

1、审查程序流程

对于以上事宜，年检会计关键实施了下列审查程序流程：

（1）对公司管理人员开展采访，了解产品在手订单情况及报告期库存商品下降的缘故；

（2）掌握并注意企业生产和仓储物流有关内部控制制度，采访公司管理人员，开展穿行测试，点评有关内部控制设计是否可行，实行是否可行；

（3）获得2022年末库存商品库存报表表，核查企业对资产减值准备计算步骤，通过分析资产减值准备的无偏性；

（4）比照不一样本年度非新冠肺炎收益和非新冠肺炎库存商品比例，剖析收入和库存商品数据库的适配性；

2、审查建议

经核实，年检会计觉得：企业库存商品减值准备计提充足、精确，报告期库存商品下降的缘故具备合理化，与年度财务报表审计环节中知道的状况一致。

难题8:

有关固资及在建项目。年度报告表明，2022年末企业固定不动账面净值为46,964.86万余元，同比增加16.25%。计提资产减值准备4,719.02万余元。除此之外，企业将一部分测试设备的使用寿命自5年增加为10年。在建项目帐面价值为37,443.61万余元，同比增加207.66%。请企业：（1）公布与新冠肺炎商品有关的固资、在建项目实际形成状况，融合同业竞争减值计提状况，表明减值计提的无偏性及合理化；

( 2) 融合机器设备具体使用期限、同业竞争企业情况，公布增加一部分测试设备使用寿命的合理化，是否满足有关设备使用规律性，是否满足政府会计准则的有关规定；计算对于未来经营效益的实际危害存不存在根据会计估计变更变向调整经营效益的情况。

企业回应：

一、公布与新冠肺炎商品有关的固资、在建项目实际形成状况，融合同业竞争减值计提状况，表明减值计提的无偏性及合理化

1、固资

2022年末，公司固定资产内与新冠肺炎商品有关的实际清单如下表：

企业：万余元

（下转B10版）

责任编辑：肖晓晨

THE END

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