(上接110版)

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（1）评价管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键内部控制设计和运行有效性；

（2）复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；

（3）检查应收账款客户风险分类是否正确，包括单独计提坏账准备的判断、确定应收账款信用风险组合的依据等；

（4）对于单项金额重大的应收账款客户，通过向管理层访谈和查询客户公开信息，了解客户单位与公司是否存在关联关系，复核管理层对可收回金额的预测，结合客户经营情况、历史还款情况等对客户信用风险作出的评估；

（5）评价单项计提预期信用损失的应收账款可收回金额的计算方法及相关支持性证据；

（6）复核预期信用损失的计算过程是否正确，检查预期信用损失模型各项参数选取的依据，与同行业公司进行对比，分析其合理性；

（7）执行应收账款函证程序；

（8）检查应收账款期后回款情况；

（9）检查与应收账款相关信息是否已在财务报表中恰当披露。

（二）获取的审计证据

与应收账款相关的内部控制制度、应收账款账龄分析表、相关合同、发票、出库单据、运输单据、客户回款记录、询证函回函、应收账款历史损失记录、应收账款信用风险分类记录、应收账款期后回款情况、同行业公司应收账款坏账计提情况等。

（三）核查结论

经核查，（1）未发现公司存在放宽信用政策促进销售的情形；（2）未发现账龄1年以上前十名欠款方与公司关联方存在关联关系；（3）对2.55亿元光热发电应收补贴款不计提坏账准备符合《企业会计准则》，且符合行业惯例；（4）未发现减值准备计提的缺乏依据及不合理的情形，未发现存在跨期调节利润的情形；（5）未发现公司与客户信用管理、应收账款有关的内控制度存在重大缺陷及失效的情况。

问题七、年报披露，2022年末你公司存货账面余额为8.03亿元，金额较大且较2021年末大幅增长，主要系库存商品、委托加工物资增幅较大，同时发出商品余额持续较高。请你公司：

（1）结合营业收入和期末在手订单的变动情况，说明各存货项目变动趋势与营业收入和期末在手订单的匹配性；

回复：

单位：万元

■

报告期，公司存货较同期增加委托加工物资22,617.48万元,该部分原计划为玉门100MW光热项目用减速机，同期列报于工程物资科目。报告期末玉门100MW光热项目的减速机项目尚未使用，公司计划返厂升级后使用到其他项目上，故在委托加工物资列报。剔除该部分列报外，报告期存货较上年同期增长82.72%。

公司2021年营业收入71,853.61万元，2022年营业收入65,220.55万元。截至2022年12月31日，公司在手未执行订单539,307.90万元，其中空冷订单114,102.88万元，光热订单421,036.78万元,清洁供暖订单4,168.24万元，另外还有贸易订单未执行完，2022年公司订单业务的大幅增加，导致公司存货较同期增长较多。

截至2022年12月31日，公司在手未执行订单539,307.90万元，其中空冷订单114,102.88万元，光热订单421,036.78万元,清洁供暖订单4,168.24万元，期末存货与在手订单相匹配。

（2）说明库存商品、委托加工物资大幅增长的原因及合理性，并结合其具体内容、库龄、周转情况、可变现净值、合同履约情况等说明对应存货跌价准备计提的充分性，是否存在产品滞销情形；

回复：委托加工物资增加是由于该部分存货为给玉门100MW光热项目准备的减速机，去年同期列报于工程物资科目。2022年末玉门100MW光热项目的减速机项目尚未使用，库龄为一年内，公司计划返厂升级后周转使用到其他项目上，可变现净值高于成本，不适用合同履约。

库存商品增加，主要是以下商品：

单位：万元

■

上表大额库存商品，都是前期项目预付账款到货产生，由于项目建设停建或者缓建暂时未执行，到货产品在存货列示并充分计提跌价准备。其中电子产品是当年新增订单，已经采购付款但报告期尚未销售，该存货于2023年已销售完毕，存货已结算。

（3）结合发出商品对应的前五名客户、销售内容、合同签订时间、出库时间、验收及付款安排等，说明2021年末、2022年末发出商品余额持续较高的原因及合理性，并结合期后结转情况，说明发出商品的真实性及是否存在跨期确认收入的情形；

回复：2021年末发出商品前五名客户情况

单位：万元

■

前五名客户发出商品占比达92.74%。逐一核实发出商品期后情况，都及时结转，真实存在并无跨期确认收入情况。

2022年末发出商品前五名客户情况

单位：万元

■

前五名客户发出商品占比达95.07%，逐一核实发出商品期后情况，真实存在并无跨期确认收入情况。

由于公司空冷业务从生产到销售需要一定的时间，在公司供货后业主未能及时验收并确认收入，公司只能在发出商品核算，待业主验收完毕后再计入收入。

请你公司独立董事、年审会计师核查并发表明确意见，并请年审会计师说明存货监盘情况以及针对存货真实性、准确性执行的审计程序，是否获取充分、适当的审计证据。

独立董事意见：经核查，公司各存货项目变动趋势与营业收入和期末在手订单的匹配正常，报告期存货较上年同期呈增长趋势；由于个别项目停建或者缓建暂时未执行完毕，到货产品在存货列示外，其他产品均能有效销售。不存在产品滞销情形；前五名客户发出商品占比达92.74%。经逐一核实发出商品期后情况，都及时结转。发出商品真实存在合同真实有效，不存在跨期确认收入的情形。

年审会计师意见：

（一）监盘情况

我们于2022年12月31日对敦煌首航节能新能源有限公司的存货进行了监盘，监盘比例占该公司存货的100%；于2023年2月28日，对公司及子公司首行光热技术股份有限公司的存货进行了监盘并抽盘，抽盘金额188,859,075.41 元，占期末在库存货的84.13%。

（二）针对存货我们执行了以下审计程序

（1）评价管理层与存货相关的关键内部控制设计和运行有效性；

（2）对存货进行监盘和抽盘，并与公司盘点记录和仓库台账核对；

（3）关注存货的状况，观察公司是否已恰当区分闲置及残次等情形的存货；

（4）核对公司仓库台账和财务存货明细账相符；

（5）检查存货期后领用情况，并关注公司存货计价方法是否保持一致；

（6）对发出商品和委托加工物资进行函证，并取得回函；

（7）走访委托加工单位，现场观察委托加工物资状态；

（8）检查存货跌价准备计提依据、方法和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。

（三）获取的审计证据

与存货相关的内部控制制度、相关合同、发票、出入库单据、发出商品询证函回函、委托加工物资询证函回函、盘点表、闲置存货的评估报告等。

（四）核查结论

经核查，除保留事项所涉及存货外，我们已取得充分适当的审计证据，存货是真实、准确的。

问题八、年报披露，2022年末你公司在建工程余额5.57亿元，金额持续较大，西气东输二线嘉峪关压气站尾气余热发电项目等部分重要在建工程项目存在停建、缓建等情形，且计提减值金额较大。请你公司：

（1）逐项说明重要在建工程项目停建或缓建的原因、建设合同履约情况、后续恢复建设安排，存在大额计提减值的，说明减值原因及充分性、后续处置计划；

回复：

单位：万元

■

（2）逐项说明正常推进工程项目的预期转固时间、当前工程进度是否符合预期、是否存在长期挂账不结转的情形。

回复：

■

上述项目均正常推进中，不存在长期挂账不结转的情形。

请你公司独立董事、年审会计师核查并发表明确意见。

独立董事意见：经核实，所述项目的停建或缓建是公司根据经营情况、资金情况以及项目未来收益，审慎作出的经营决策，符合公司营业所需，后续公司根据具体情况对停建或缓建项目另行处置。正常推进的工程项目预期转固时间在2023年度，工程进度符合预期，不存在长期挂账不结转的情形。

年审会计师意见：

（一） 实施的审计程序

（1）了解、评价和测试与在建工程及在建工程减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；

（2）获取在建工程及工程物资明细台账，检查、复核重要工程项目相关的立项、可研、预算、批复、施工、监理等相关资料，访谈公司基建部负责人，了解各项目建设情况及工程进度；

（3）检查各项目具体建设情况及实际工程进度情况。与项目负责人访谈了解了工程项目的施工及进展情况，对工程物资进行现场监盘；

（4）执行细节测试，检查付款进度是否与在建工程合同约定一致，工程投入与工程进度是否相符。检查、复核重要工程物资的采购合同、报关单及清关单、物资的领用审批手续等相关资料；

（5） 与管理层讨论并复核在建工程是否存在减值迹象；对于存在减值迹象的在建工程，复核管理层对资产组的认定以及减值测试模型的合理性；

（6）与管理层及外部估值专家讨论减值测试采用的评估方法、估值模型、关键假设、折现率等是否合理；

（7）获取外部评估专家出具的评估报告，评价其胜任能力、专业素质及客观性，并对其在减值测试过程中作出的重要判断进行分析复核；

（8） 查看以前年度管理层预测的准确性，对比模型中使用的假设前提与经济形势以及市场趋势是否相符；

（9）复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。

（二）获取的审计证据

与在建工程和计提减值相关的内部控制制度、工程项目建设审批资料、在建工程及工程物资盘点表、相关合同资料、管理层的访谈记录、资产评估报告书、管理层关于资产可收回金额的预测资料和后续安排计划等。

（三）核查结论

经核查，我们（1）对玉门100MW光热发电示范项目、太阳能热发电设备制造项目在建工程项目减值是否充分出具了保留意见；（2）未发现在建工程存在长期挂账不结转的情形。

问题九、其他你公司认为应予以说明的事项。

回复：无。

特此公告。

首航高科能源技术股份有限公司

董事会

2023年5月24日